Практична робота №1

Тема: Формування фундаментальної облікової моделі балансу банку

Мета: Засвоїти і закріпити процес формування фундаментальної облікової моделі балансу банку

Матеріально – технічне обладнання та посібники:

— План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004. - Вип. 9 (зі змінами).

Методичні рекомендації до виконання:

Першочерговим завданням будь_якої облікової системи є виявлення економічної події. Економічна подія — це будь_яка подія, що може безпосередньо впливати на фі нансовий стан банку.

В основі процесу виявлення і відображення впливу економічних подій на фінансовий стан банку лежить фундаментальна облікова модель, або як її ще називають бухгалтерське рівняння:

Активи = Зобов’язання + Капітал

Розглянемо елементи даного бухгалтерського рівняння.

Активи — ресурси, контрольовані банком у результаті минулих подій, використання

яких, як очікується, призведе до надходження економічних вигод у майбутньому. Майбутня економічна вигода, втілена в активі, є потенціалом, який може сприяти надходженню, прямо або непрямо, грошових коштів і їхніх еквівалентів до банку. Банк, як правило, використовує свої активи для надання послуг, що здатні задовольнити потреби їхніх клієнтів, які готові платити за них, а отже сприяти надходженню грошових коштів до банку. Активи можуть мати матеріальну або нематеріальну форму, бути або не бути власністю банку.

Активи банку виступають у вигляді готівки у національній та іноземній валюті, банківських металів, коштів, що знаходяться на кореспондентських рахунках в НБУ та інших банках, розміщених депозитів в інших банках, наданих кредитів, інвестицій у цінні папери, в асоційовані і дочірні компанії, основних засобів та нематеріальних активів.

Зобов’язання — теперішня заборгованість банку, яка виникла в результаті минулих

подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до вибуття із банку ресурсів, які втілюють в собі економічні вигоди.

До основних видів банківських зобов’язань відносяться: кошти на кореспондентських рахунках інших банків, депозити та кредити, одержані від інших банків, кошти на поточних та строкових рахунках клієнтів, боргові цінні папери, емітовані банком.

Власний капітал — це залишкова частка в активах банку після вирахування всіх його

зобов’язань. Капітал ще називають чистими активами.

Капітал банку складається з статутного капіталу; емісійних різниць; загальних резервів та фондів; результатів минулих років; результатів переоцінки основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів у портфелі банку на продаж, інвестицій в асоційовані компанії, операцій хеджування.

Бухгалтерське рівняння показує рівність між економічними ресурсами банку (його активами) і загальними вимогами до цих ресурсів (зобов’язаннями та капіталом). Елементи бухгалтерського рівняння можуть бути представлені окремими рахунками, на яких записується збільшення або зменшення кожного елементу.

Зміст та послідовність виконання роботи:

Вхідний контроль:

1. Що собою являє план рахунків?

а)це інструмент системи обліку;

б) це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації банківських операцій;

в) це технічний засіб ідентифікації фактів господарської діяльності;

г) це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для обліку валових доходів і валових витрат.

2. Що є об’єктами бухгалтерського обліку?

а) фінансовий стан і фінансовий результат господарської діяльності банку;

б) доходи, витрати, фінансовий результат діяльності окремих підрозділів;

в)результат діяльності керівництва;

г) фінансовий стан клієнтів банківської установи.