Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






НДФЛ не удержан только с части дохода






Если в течение года не удалось удержать НДФЛ с части дохода, в форме 2-НДФЛ с признаком 2 отражают ту часть дохода, с которой не удалось удержать НДФЛ. Эту часть бухгалтер определяет расчетным путем.

Такая необходимость может возникнуть, например, если:

o - в течение года изменился налоговый статус работника и в отношении его доходов на конец года должна быть применена повышенная ставка НДФЛ — 30% вместо 13;

o - в конце года работник получил подарок и суммы декабрьской зарплаты не хватает, чтобы удержать НДФЛ в полном объеме. Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Коды доходов приводятся согласно Справочнику, утвержденному в приложении № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@

 

Пример С части дохода в виде подарка не был удержан НДФЛ В декабре 2014 года компания решила поощрить некоторых отличившихся сотрудников за выполнение производственных показателей, вручив им ценные подарки. Стоимость каждого подарка — 35 000 руб. Один из отмеченных ценным подарком сотрудников находился в ежегодном оплачиваемом отпуске с 1 по 28 декабря, отработал 29, 30 и 31 декабря. Других подарков в 2014 году этот сотрудник не получал. По каким основаниям и в какой срок нужно сдать форму 2-НДФЛ за 2014 год в отношении этого работника, если его заработная плата за дни, отработанные в декабре, — 6000 руб., вычет на ребенка в декабре ему уже не предоставляется? Решение Для того чтобы выяснить, нужно ли в данной ситуации подавать форму 2-НДФЛ с признаком 2, определим сумму НДФЛ, которую следует удержать с дохода работника в декабре. Облагаемая база и сумма НДФЛ Стоимость подарка не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. за календарный год (абз. 2 и 4 п. 28 ст. 217 НК РФ). Так как стоимость подарка отражают в месяце его вручения (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ), получается, что в налоговую базу по НДФЛ в декабре (37 000 руб.) войдут: — заработная плата за декабрь — 6000 руб. (п. 2 ст. 223 НК РФ); — часть стоимости подарка — 31 000 руб. (35 000 руб. – 4000 руб.). НДФЛ с доходов в декабре, подлежащий уплате, — 4810 руб. [(6000 руб. + 31 000 руб.) × 13%]. Ограничение удерживаемой суммы НДФЛ Величина удерживаемого налога не может превышать 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, за декабрь НДФЛ можно удержать только в сумме 3000 руб. (6000 руб. × 50%), из них: — 780 руб. (6000 руб. × 13%) — с зарплаты; — 2220 руб. (3000 руб. – 780 руб.) — со стоимости подарка. Оставшуюся часть НДФЛ в сумме 1810 руб. (4810 руб. – 3000 руб.) из зарплаты за декабрь бухгалтер удержать не сможет, поскольку выплачивать работнику доходы в декабре компания больше не будет. Удерживать НДФЛ, начисленный с доходов 2014 года, из доходов 2015 года нельзя. Так как налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ). Заполнение формы 2-НДФЛ с признаком 2 В разделе 3 нужно будет отразить только доход, с которого компания не удержала налог. Код дохода — 2720. Обратите внимание: в данном случае неверно будет указать в справке всю стоимость подарка. Так как с части стоимости подарка компания удержала НДФЛ. В такой ситуации нужно расчетным путем определить сумму дохода, с которой НДФЛ не удержан. Она равна 13 923, 08 руб. (1810 руб. × 100%: 13%), Эту величину и отразим в разделе 3 формы 2-НДФЛ с признаком 2. Образец 1 ниже. Образец 1 Раздел 3 формы 2-НДФЛ с признаком 2 В разделе 5: — в пунктах 5.1 и 5.2 указывается общая сумма доходов, с которой не удержан налог, и налоговая база — 13 923, 08 руб.; — в пункте 5.3 — общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная, — 1810 руб.; — пункты 5.4—5.6 не заполняются; — в пункте 5.7 отражается сумма неудержанного налога — 1810 руб. (Образец 2 ниже) Образец 2 Раздел 5 формы 2-НДФЛ с признаком 2 Форма 2-НДФЛ с признаком 1 — к 1 апреля 2015 года Кроме того, по работнику нужно составить также справку с признаком 1. В разделе 3 следует отразить все доходы, полученные им за календарный год, в том числе доход в виде подарка, и сумму неудержанного налога — 1810 руб. Подать форму 2-НДФЛ с признаком 1 нужно будет не позднее 1 апреля 2015 года.

 

После того как компания известит работника о том, что налог на доходы был удержан не в полной сумме, обязанность по уплате налога возлагается на самого налогоплательщика (письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). Если он вовремя не представит декларацию по форме 3-НДФЛ, то может быть оштрафован на основании статьи 119 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-02-08/39).

Тест Иностранный работник, имевший на начало 2014 года статус налогового резидента, в конце года стал нерезидентом. После перерасчета НДФЛ по ставке 30% оказалось, что полностью удержать налог с доходов невозможно (31 декабря сотрудник написал заявление на увольнение, поэтому больше выплачивать доходы работнику компания не будет). Сколько справок 2-НДФЛ за 2014 год нужно сдать по этому работнику?
только форму 2-НДФЛ с признаком 2
только форму 2-НДФЛ с признаком 1
обе формы

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ из доходов, выплаченных работнику, он должен сдать в налоговую инспекцию две справки по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 и п. 5 ст. 226 НК РФ). В справке с признаком 2 нужно отразить только часть ту дохода, с которой компания не смогла удержать налог, а в справке с признаком 1 — все доходы, в том числе сумму не удержанного налога.







© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.