По данным налоговой отчетности

Чтобы определить темпы роста доходов и роста расходов по налоговой отчетности, понадобится налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (далее - декларация)) за последний отчетный или налоговый период, а также декларация за аналогичный предыдущий период.

В этих декларациях нас интересует лист 02. Из него мы выбираем реализационные доходы и расходы (абз. 1 п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков).

Обратите внимание!

Не все специалисты согласны с тем, что для расчета темпов роста расходов и доходов используются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и реализационные расходы.

Существует мнение, что, поскольку порядок определения и классификации расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете различается, для расчета темпов роста следует использовать общие доходы и расходы организации (см. статью " О подходах к оценке критериев риска совершения налоговых правонарушений в налоговых инспекциях" (" Налоговый вестник", 2009, N 3)).

Полагаем, что такой подход не учитывает прямое указание абз. 1 п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков.

Формулу расчета темпа роста доходов можно представить следующим образом:

ТДн = ДРап / ДРпп x 100%,

где ТДн - темп роста доходов по данным налоговой отчетности;

ДРап - доходы от реализации, отражаемые по строке 010 листа 02 декларации за анализируемый период;

ДРпп - доходы от реализации, отражаемые по строке 010 листа 02 декларации за период, предшествующий анализируемому.

Соответственно, формула темпа роста расходов может иметь следующий вид:

ТРн = РРап / РРпп x 100%,

где ТРн - темп роста расходов по данным налоговой отчетности;

РРап - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, по строке 030 листа 02 декларации за отчетный (налоговый) период;

РРпп - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, по строке 030 листа 02 декларации за период, предшествующий отчетному (налоговому).

ПРИМЕР

Расчета темпа роста доходов и темпа роста расходов

Ситуация

Согласно декларации по налогу на прибыль за 2010 г. доходы организации " Омега" от реализации товаров (работ, услуг) составили 74 256 158 руб.

В свою очередь, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 65 683 546 руб.

За 2009 г. доходы от реализации составили 69 448 546 руб., а расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, - 64 354 645 руб.

Решение

1. Для начала определим темп роста доходов.

Он составит 107% ((74 256 158 руб. / 69 448 546 руб.) x 100%).

2. Теперь определим темп роста расходов.

Он составит 102% ((65 683 546 руб. / 64 354 645 руб.) x 100%).

ОПРЕДЕЛЯЕМ ТЕМПЫ РОСТА