Транспортный налог. Общие принципы уплаты транспортного налога установлены гл

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Общие принципы уплаты транспортного налога установлены гл. 28 НК РФ, а в пределах нашего региона руководствуются Законом Кировской области " О транспортном налоге в Кировской области" №114-ЗО от 28.11.2002.

Налогоплательщики

Фирмы и ИП, физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения

- транспортные средства, которые можно объединить в три группы:

1. автотранспортные;

2. водные;

3. воздушные.

Все транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

5) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом и т.д.

Налоговая база

По транспортным средствам, имеющим двигатель, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах; у несамоходных судов - вместимость в тоннах, по остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя – с единицы транспортного средства.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период - год;

отчетные периоды для фирм - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Ставки налога

Базовые савки налога установлены в ст. 361 НК РФ, но конкретные ставки устанавливают региональные власти. Налоговые ставки, указанные в данной статье, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые льготы

От уплаты налога освобождаются:

- герои Советского Союза, РФ, соц. труда и полные кавалеры ордена славы и др., имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. и мотоциклы (в отношении одного автомобиля);

- инвалиды 1 группы, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. и мотоциклы (в отношении одного автомобиля);

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- организации, имеющие мобилизационные задания, в части транспортных средств, являющихся мобилизационным ресурсом, не используемым в производственном процессе и находящемся на хранении;

- физические лица в отношении тракторов и самоходных комбайнов, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с
ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» нав земельных участках, предоставленных в аренду.

Уплачивают налог в размере 30 процентов от установленной ставки:

- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно в течение налогового периода).

- инвалиды 2 и 3 групп, инвалиды боевых действий, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно в течение налогового периода) и мотоциклы.

Уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки:

- мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, не пользующиеся льготами по другим предусмотренным настоящим Законом основаниям, в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно в течение налогового периода.

- физические лица в отношении одного катера, моторной лодки или другого водного транспортного средства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в течение налогового периода;

- организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог федерального, регионального или межмуниципального значения, у которых удельный вес выручки от осуществления этой деятельности составляет 70 процентов и более от общей суммы их выручки.

- физические лица - один из родителей (усыновителей) многодетной семьи, имеющей на конец налогового периода в своем составе 3 и более детей в возрасте до 18 лет и среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума на душу населения, установленной в Кировской области, не пользующийся льготами по другим предусмотренным настоящим Законом основаниям, в отношении одного из следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно;

- грузового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно;

- автобуса с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно;

- мотоцикла с мощностью двигателя до 35 л. с. включительно.

- организации, исполняющие военно-транспортную обязанность и др.

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Транспортный налог рассчитывается по каждому транспортному средству.

Организации самостоятельно определяют сумму налога, а физические лица налог не рассчитывают, налоговая инспекция посылает им требование об уплате налога.

Для расчета суммы налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога. Если транспортное редство принадлежит организации или физическому лицу менее 1 года, то налог платится только за эти месяцы.

Чтобы рассчитать налог за несколько месяцев нужно определить коэффициент:

Коэффициент = число полных месяцев года или квартала, в течение которых автомобиль принадлежит организации/12 или 3.

Так получаем поправочный коэффициент.

сумма налога = налоговая база*ставка налога*поправочный коэффициент, при этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полные месяцы. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.

По истечении каждого отчетного периода организации уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, которые определяются делением на 4 рассчитанной общей суммы налога.

По итогам года в бюджет перечисляется разница между годовой суммы налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Порядок и сроки уплаты налога, предоставление отчетности

Для налогоплательщиков-организаций, исчисливших сумму налога за прошедший налоговый период в размере меньше 5 тыс. руб., отчетные периоды не устанавливаются. Остальные организации по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансовые платежи не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября). По итогам года не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. Срок подачи налоговой декларации - до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств согласно налоговому уведомлению равными долями в два срока - не позднее 10 ноября и 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.