Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сбоpax) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ, Уголовным кодексом РФ установлена ответственность.

К налоговым правонарушениям относятся следующие:

а) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

б) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

в) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

г) непредставление налоговой декларации;

д) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

е) неуплата или неполная уплата сумм налога;

ж) незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение;

з) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

и) неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

к) несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

За вышеперечисленные налоговые правонарушения первой частью Налогового кодекса РФ предусмотрены налоговые санкции

Формами ответственности за совершение налоговых правонарушений являются административная и уголовная ответственности. Ведущим видом, мерой ответственности являются налоговые санкции, которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленном законодательством размере. При наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств установленный размер санкции подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза, а при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, установленный размер санкции (штрафа) увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке, при этом налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

30. Налог на прибыль: порядок признания доходов и расходов.

Налоговый Кодекс РФ связывает получение доходов с возникновением экономических выгод у налогоплательщика. В порядке налогового учета доходов из них исключаются суммы косвенных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы.

В порядке налогового учета момент признания доходов зависит от выбранного метода: кассового метода (по факту оплаты, поступления денежных средств), либо метода начисления (по факту отражения в учете).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Доходы, учитываемые в порядке налогового учета, классифицируются на три группы: доходы (поступления), связанные с реализацией, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

31. Налог на прибыль организаций: классификация доходов.

Доходы в целях исчисления налога на прибыль классифицируется: доходы от реализации; внереализационные доходы.

Под доходами от реализации следует понимать выручку, полученную в связи с реализацией товаров, работ, услуг собственного производства или приобретенных для перепродажи.

Доходы признаются на основании первичных учетных документов, документов, подтверждающих факт получения доходов и документов налогового учета. Доходы организации, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, определенными в рублях.

Не учитываются в составе доходов организации следующие поступления:

· поступления, полученные в качестве предоплаты, аванса, залога или задатка;

· поступления, связанные с уплатой вкладов в уставный капитал;

· поступления, полученные в порядке предоставления договоров займа или кредита, а также связанные с погашением обязательств по договорам займа или кредита;

· в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами России, а также в соответствии с законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

· в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

· другие поступления, закрепленные статьей 251 НК РФ.

Под внереализационными доходами признаются доходы организации, не связанные непосредственно с производством или реализацией продукции, товаров, работ или услуг.

Состав внереализационных доходов образуют следующие доходы:

· штрафы;

· пени и неустойки полученные от других организаций;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

· поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки;

· прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации;

· прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и др.

32. Упрощенная система налогообложения: элементы налогообложения.

Налогоплательщиками признаются: организации и индивидуальные предприниматели. При применении упрощенной системы налогообложения организации освобождаются от уплаты.

Объекты налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» - выбор остается за налогоплательщиком.

Налоговая база. Налоговая база при применении объекта налогообложения «доходы» определяется как денежное выражение доходов, при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» - как денежное выражение доходов, уменьшенное на денежное выражение расходов. Отличительной особенностью применения упрощенной системы налогообложения в части исчисления налоговой базы является применение кассового метода признания доходов и расходов.

Ставки налога. При применении объекта налогообложения налог исчисляется по ставке 6% от суммы признанных доходов. При этом:

- налогоплательщик-организация вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за этот же период времени, но не более, чем на 50% от суммы исчисленного налога;

- налогоплательщик-предприниматель, не производящий выплаты в пользу физических лиц, вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за этот же период времени и «за себя» в полном объеме (с 2013 года).

При применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», налогоплательщик исчисляет налог как произведение ставки в размере 15% от налоговой базы – денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. В случае, если организацией был получен убыток или сумма исчисленного в общем порядке налога меньше, чем сумма исчисленного минимального налога, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог.

Минимальный налог определяется как произведение 1% от суммы признанных доходов. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода, по итогам отчетного периода не платится.

Порядок исчисления. Единый налог исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными – квартал, полугодие и 9 месяцев.

Порядок и сроки уплаты налога и представления отчетности

Уплата авансовых платежей: орг-ции, ИП – до 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Уплата налога – орг-ции – не позднее 31/03, ИП – 30/04

Представление декларации – орг-ции не позднее 31/03, ИП – 30/04