Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Ставки НДС
|
|
Ставки по НДС делятся на 2 группы:
1) основные – 0, 10, 18 %
2) расчетные – 10/110%, 18/118%.
Ставка 0% применяется при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
2) услуг по международной перевозке товаров
3) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
4) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ
5) работ (услуг), связанных с перевозкой через территорию РФ товаров, следующих транзитом;
6) услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения расположены за пределами территории РФ;
7) работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также наземных подготовительных работ, связанных непосредственно с космическим пространством;
8) драгоценных металлов Государственному и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, банкам;
9) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
10) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.
| Ставка 10% применяется при реализации | ||
| 1) продовольственных товаров: - скота и птицы в живом весе; - мяса и мясопродуктов, за исключением деликатесных; - молока и молокопродуктов (за исключением мороженого на плодово - ягодной основе); - яйца и яйцепродуктов; - масла растительного; - маргарина; - сахара, включая сахар - сырец; - соли; - зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; - маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); - хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); - крупы; - муки; - макаронных изделий; - рыбы живой (за исключением ценных пород); - море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных); - продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель) | 2) товаров для детей: - трикотажных изделий: верхних, бельевых, чулочно – носочных, перчаток, варежек, головных уборов; - швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи): верхней одежды, нательного белья, головных уборов; - обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; - кроватей детских, матрацев детских; - колясок; - тетрадей школьных; - игрушек; пластилина; - пеналов; счетных палочек; - счет школьных; - дневников школьных; - тетрадей для рисования; - альбомов для рисования и черчения; - папок для тетрадей; - обложек для учебников, дневников, тетрадей; - касс цифр и букв; подгузников. | 3) периодических печатных изданий - газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. (за исключением рекламного или эротического характера – реклама превышает 40% (объема номера); - учебной и научной книжной продукции; - лекарственных средств, изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства. |
Во всех остальных случаях применяется ставка 18%.
Расчетные ставки 10/110% и 18/118% применяются по:
1) авансам;
2) финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов
3) процентам (дисконту) по полученным в счет оплаты облигациям и векселям, проценту по товарному кредиту;
4) страховым выплатам
5) при удержании налога налоговыми агентами
6) при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС
7) при реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц
Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
НДС в бюджет = НДС начисленный (НБ* Ст %) - Вычеты + НДС восстановленный
Если НДС начисленный +НДС восстановленный < Вычеты, НДС в бюджет = 0 и разница подлежит возмещению
Дата реализации товаров определяется по отгрузке – это наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товара
- день оплаты товаров (работ, услуг) (авансы);
При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета - фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг.
НДС уплаченный учитывается 3 способами:
1. относится на расчеты с бюджетом (принимается к вычету)
2. относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
3. покрывается за счет соответствующих источников финансирования
Вычету подлежит НДС:
| № п/п | Налоговый вычет, ст.171 | Порядок и условия применения налогового вычета, ст.172 |
| НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров, включая основные средства и нематериальные активы, (работ, услуг), имущественных прав | 1) поступление товаров (работ, услуг), имущественных прав отражено в учете (дебет счета 10, 41, 23, 25, 26, 08, 07, 01 по стоимости без НДС, НДС –дебет счета 19); 2) наличие счета-фактуры.. Дата вычета – дата выполнения двух условий | |
| НДС, фактически уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ | 1) фактическое поступление товара; 2) документы, подтверждающие уплату НДС Дата вычета – дата выполнения двух условий | |
| НДС, уплаченный налогоплательщиком с полученной предоплаты при расторжении договора | 1) наличие документа на возврат суммы НДС покупателю 2) отражение в учете корректировки. Дата вычета – дата выполнения двух условий | |
| НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями при строительстве, сборке, монтаже основных средств, предназначенных для деятельности, облагаемой НДС | 1) наличие акта выполненных работ и отражение расходов в учете; 2) наличие счета-фактуры Дата вычета – дата выполнения двух условий | |
| НДС, начисленный налогоплательщиком по строительно-монтажным работам для собственного потребления в операциях, облагаемых НДС | 1) начисление налога; 2) наличие счета-фактуры, который выписывается самим налогоплательщиком в 1 экземпляре при начислении НДС. Вычет предоставляется в последнее число налогового периода (31.03; 30.06; 30.09; 31.12) | |
| Расходы на командировку (проезд, проживание и т.п.) | 1) утвержденный авансовый отчет; 2) счет-фактура или иные документы, заменяющие счет-фактуру (билет, счет гостиницы, иные бланки строгой отчетности) Дата вычета – дата выполнения двух условий. | |
| Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком с суммы полученной предоплаты | 1) отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав; 2) наличие счета-фактуры, выписывается счет-фактура налогоплательщиком. Дата вычета - дата отгрузки товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав. | |
| НДС, восстановленный акционером, при получении имущества налогоплательщиком в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика | 1) получение имущества; 2) наличие акта приема-передачи. Дата подписи акта о приеме имущества. | |
| НДС, уплаченный налогоплательщиком в сумме предоплаты, перечисленной для последующего приобретения товаров, включая основные средства и нематериальные активы, (работ, услуг), имущественных прав | 1) документ, подтверждающий перечисление предоплаты; 2) наличие счета-фактуры. Вычет предоставляется только в том случае, если предоплата установлена договором с поставщиком (подрядчиком). Дата вычета – дата выполнения двух условий. | |
| НДС, уплаченный налоговым агентом по операциям 1, 2, 3 (при аренде и покупке государственного или муниципального имущества, покупке товаров, работ, услуг на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ) | 1) наличие документа на уплату налога; 2) наличие счета-фактуры, выписывается налоговым агентом в 1 экземпляре при начислении НДС. Вычет предоставляется по дате уплаты НДС в бюджет. |
НДС по приобретенным товарам относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при:
1) производстве и (или) реализации освобожденных от НДС товаров (работ, услуг);
2) реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
В случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве или реализации как облагаемых так и освобожденных от НДС товаров (работ, услуг), суммы НДС подлежат налоговому вычету исходя из доли отгруженных товаров, облагаемых НДС, в общем объеме отгруженных товаров. Если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, к вычету принимается вся сумма НДС.
НДС по приобретенным товарам учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в случае:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками;
2) приобретения (ввоза) амортизируемого имущества для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг)
НДС восстановленный представляет собой суммы ранее принятые к вычету, которые подлежат восстановлению в случаях:
1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Суммы налога, подлежащие восстановлению подлежат налоговому вычету у принимающей организации.
2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для:
- освобожденных от налогообложения операций;
- операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
- в случае получения плательщиков освобождения от уплаты НДС по ст 145;
- осуществления операций, которые не признаются реализацией (п II. раздела «льготы»).
Суммы налога, подлежащие восстановлению учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.
По пункту 1) и 2) восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
3) при переходе налогоплательщика на УСН и ЕНВД (восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на режимы).
Отчетность и порядок уплаты НДС
Сроки представления декларации: ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Сроки уплаты: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
|