Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Бухгалтерский баланс. Учет реализации готовой продукции
|
|
Учет реализации готовой продукции
Задача
Выставлен счет заказчику на сумму 868 800. Выручка для целей налогообложения определяется по мере предъявления платежных документов на имя покупателя, т.е. (счет № 62). Начислить НДС и определить финансовый результат от реализации продукции.
Учет реализации имущества организации
Задача
Продан автомобиль первоначальной стоимостью 210 000 руб. Амортизация начисленная составила 24 000 руб. Продажная (договорная) цена 286 580 руб. Начислить НДС и определить финансовый результат от реализации.
Учет балансовой прибыли
Задача
Определить балансовую прибыль предприятия по результатам финансово-хозяйственной деятельности. Начислить налог на прибыль с оформлением бухгалтерской проводки.
Составить квартальный баланс предприятия, заполнить оборотно-сальдовую ведомость, заполнить бланк баланса предприятия (форма № 1).
Решение
1. Проводки по учету операций по расчетному счету
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Получено с расчетного счета в кассу | 160 000 | ||
| 2. | Оплачены платежные требования поставщиков за материалы | 115 800 | ||
| 3. | Погашена задолженность по банковскому кредиту | 75 000 | ||
| 4. | Поступило от заказчика | 433 870 | ||
| 5. | Уплачен в бюджет налог на прибыль | 28 039 | ||
| 6. | Перечислено поставщикам коммунальных услуг | |||
| 7. | Перечислены социальные взносы | |||
| 8. | ИТОГО: |
2. Проводки по учету кассовых операций
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Поступило наличными с расчетного счета | 160 000 | ||
| 2. | Выплачена заработная плата | 148 000 | ||
| 3. | Выдано в подотчет на хозяйственные нужды | 24 000 | ||
| 4. | Выдано наличными по исполнительным листам | 2 780 | ||
| 5. | Сдан остаток аванса денежных средств | |||
| 6. | Выдано единовременное пособие по случаю рождения ребенка | |||
| 7. | Частично погашен банковский кредит | 2 000 | ||
| 8. | Поступило от дебиторов | |||
| 9. | выплачена депонированная заработная плата | |||
| 10. | Перечислены алименты | |||
| 11. | ИТОГО (руб.): |
3. Проводки по учету расчетных операций
| №пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция Счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Акцептован счет за потребленную электроэнергию | 34 000 | ||
| 2. | Акцептован счет за материалы | 115 800 | ||
| 3. | Принят к оплате счет за приобретенное оборудование (сварочный аппарат) | 08/4 | 08/4 | |
| 4. | Принят к оплате счет за приобретенное оборудование (прессовочный аппарат) | 08/4 | 08/4 | |
| 5. | ИТОГО: |
4. Проводки по учету расходов основного производства
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция Счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Израсходованы материалы на изготовление продукции | 120 000 | ||
| 2. | Начислена амортизация | |||
| 3. | Акцептованы документы за потребленные на производственные цели воду, электроэнергию, отопление | 34 000 | ||
| 4. | Начислена заработная плата рабочим | 134 000 | ||
| 5. | Начислены социальные платежи (30 % от ФОТ) | |||
| 6. | ИТОГО: |
5. Проводки по учету общехозяйственных расходов
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция Счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Начислен износ по основным средствам | 10 200 | ||
| 2. | Израсходованы материалы | 83 800 | ||
| 3. | Начислена заработная плата (АХП) | 168 600 | ||
| 4. | Начислены социальные платежи (30 % от ФОТ) | |||
| 5. | ИТОГО: | |||
| 6. | Списаны общехозяйственные расходы | |||
| 7. | Оприходована готовая продукция на склад |
6. Проводки по учету реализации готовой продукции
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция Счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | На сумму выставленного счета | 90/1 | ||
| 2. | На сумму НДС | 90/3 | ||
| 3. | Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции | 90/2 | ||
| 4. | На сумму финансового результата (868800 – 132529 - 653380) | 90/9 |
7. Проводки по учету реализации имущества
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена договорная стоимость проданного автотранспортного средства | 91/1 | ||
| 2. | Начислен НДС | 91/2 | ||
| 3. | Списан ранее начисленный износ | |||
| 4. | Списана остаточная стоимость | 91/2 | ||
| 5. | На сумму финансового результата (286580 – 43716 - 186000) | 91/9 |
8. Проводки по учету валовой прибыли
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция cчетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| . | Начислен налог на прибыль (82891 + 56864) ∙ 20 % | |||
| 2. | Отражена сумма нераспределенной прибыли (139755 – 27951) |
Составим аналитические расчеты по счетам бухгалтерского учета:
Счет 01 (А) = 480000 + (42000 + 54000) – (24000 + 186000) = 366000
Счет 02 (П) = 152267 + (12000 + 10200) – 24000 = 150467
Счет 10 (А) = 1082400 + 115800 – (120000 + 83800) = 994400
Счет 20 (А) = 39221 + (340200 + 313180) – 653380 = 39221
Счет 26 (А) = 313180 – 313180 = 0
Счет 43 (А) = 24600 + 653380 – 653380 = 24600
Счет 50 (А) = 40500 + 200000 – 194930 = 45570
Счет 51 (А) = 119000 + 433870 – 464839 = 88031
Счет 60 (А-П) = 314200 + (34000 + 115800 + 42000 + 54000) – (115800 + 38000) = 406200
Счет 62 (А-П) = 45600 + 868800 – 433870 = 480530
Счет 66 (П) = 98500 – 77000 = 21500
Счет 68 (П) = 47300 + (132529 + 43716 + 27951) – 28039 = 223457
Счет 69 (П) = 40584 + (40200 + 50580) – (48000 + 11200) = 72164
Счет 70 (П) = 114000 + (134000 + 168600) – 148000 = 268600
Счет 71 (А-П) = 3600 + 24000 – 1500 = 26100
Счет 76 (А-П) = 157000 + 38500 – (2780 + 4800 + 2150 + 286580) = (100810)
Счет 84 (А-П) = 6900 + 111804 = 118704
Счет 90 (А-П) = 868800 – (132529 + 653380 + 82891) = 0
Счет 91 (А-П) = 286580 – (43716 + 186000 + 56864) = 0
Счет 99 (А-П) = (82891 + 56864) – (27951 + 111804) = 0
По данным расчетов заполним оборотно-сальдовую ведомость (табл. 2)
Таблица. 2. - Оборотно-сальдовая ведомость за IV квартал 2012 года
| № счета | Сальдо на 1.10.2012 г. | Обороты за IV квартал | Сальдо на 1.01.2013 г. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | кредит | дебет | Кредит | |
| 480 000 | 96 000 | 210 000 | 366 000 | |||
| 152 267 | 24 000 | 22 200 | 150 467 | |||
| 1 082 400 | 115 800 | 203 800 | 994 400 | |||
| 39 221 | 39 221 | |||||
| 24 600 | 24 600 | |||||
| 40 500 | 200 000 | 194 930 | 45 570 | |||
| 119 000 | 433 870 | 464 839 | 88 031 | |||
| 314 200 | 153 800 | 245 800 | 406 200 | |||
| 45 600 | 868 800 | 433 870 | 480 530 | |||
| 98 500 | 77 000 | 21 500 | ||||
| 47 300 | 28 039 | |||||
| 40 584 | 59 200 | |||||
| 114 000 | 148 000 | 302 600 | 268 600 | |||
| 3 600 | 24 000 | 1 500 | 26 100 | |||
| 157 000 | 296 310 | 38 500 | 100 810 | |||
| 742 170 | 742 170 | |||||
| 71 200 | 71 200 | |||||
| 95 800 | 95 800 | |||||
| 6 900 | ||||||
| 868 800 | 868 800 | |||||
| 286 580 | 286 580 | |||||
| 5 000 | ||||||
| Итого | 1 839 921 | 1 839 921 | 5 439 894 | 5 439 894 | 2 170 262 | 2 170 262 |
По данным оборотно-сальдовой ведомости составим квартальный баланс предприятия по форме 1.
Форма № 1
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
| на | г. | Коды | |||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||
| Пояснения | Наименование показателя | г. | г. | г. | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||||||
| Пояснения | Наименование показателя | г. | г. | г. | |||||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | |||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | ) | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “ | ” | г. |
Варианты заданий
Вариант № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Вступительный баланс предприятия
Остатки по счетам бухгалтерского учета предприятия за I квартал 2013 года представлены в таб. 1.
Таблица.1 - Входящие остатки на начало года
| № счета | Сальдо на 1.01.2013 г. | Обороты за I квартал | Сальдо на 1.04.2013 г. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | кредит | дебет | Кредит | |
| 350 000 | ||||||
| 112 200 | ||||||
| 546 300 | ||||||
| 20 100 | ||||||
| 56 300 | ||||||
| 12 000 | ||||||
| 240 000 | ||||||
| 215 682 | ||||||
| 36 200 | ||||||
| 55 000 | ||||||
| 58 000 | ||||||
| 49 518 | ||||||
| 189 000 | ||||||
| 18 500 | ||||||
| 147 000 | ||||||
| 400 000 | ||||||
| 20 200 | ||||||
| 15 800 | ||||||
| 25 000 | ||||||
| 8 000 | ||||||
| Итого | 1 287 400 | 1 287400 |
2. Обороты за I квартал 2013 года
По данным регистров синтетического учета (журналов-ордеров, главной книги и оборотно-сальдовой ведомости) организация провела по учету следующие бухгалтерские записи:
По данным журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 (счет 51 «Расчетный счет»)
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонд. счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Получено от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию | |||
| 2. | Перечислены налоги в бюджет | |||
| 3. | Перечислено поставщикам за приобретенные материалы | |||
| 4. | Перечислено энергоснабжающим организациям за потребленные коммунальные услуги | |||
| 5. | Перечислены социальные платежи в бюджет и внебюджетные фонды | |||
| 6. | Поступило с кассы предприятия | |||
| 7. | Снято по чеку с расчетного счета в кассу | |||
| 8. | ИТОГО: |
По данным журнала-ордера №1 и ведомости № 1 (счет 50 «Касса»)
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Поступило наличными с расчетного счета | |||
| 2. | Выплачена заработная плата персоналу | |||
| 3. | Выдано в подотчет на командировочные расходы | |||
| 4. | Выплачено пособие по болезни | |||
| 5. | Внесено по объявлению наличными на расчетный счет предприятия | |||
| 6. | Поступили денежные средства от прочих дебиторов | |||
| 7. | Поступило в кассу за реализованное оборудование | |||
| 8. | Выдано в подотчет на административно-хозяйственные расходы | |||
| 9. | Выплачена депонированная заработная плата | |||
| 10. | Перечислены алименты | |||
| 11. | ИТОГО: |
По данным журнала-ордера № 6 (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Акцептован счет за потребленную электроэнергию | |||
| 2. | Акцептован счет за материалы | |||
| 3. | Принят к оплате счет за приобретенное оборудование | |||
| 4. | ИТОГО: |
По данным журнала-ордера № 10 (счет 20 «Затраты основного производства»)
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Израсходованы материалы на изготовление продукции | |||
| 2. | Начислена амортизация | |||
| 2. | Акцептованы документы за потребленные на производственные цели воду, электроэнергию, отопление | |||
| 3. | Начислена заработная плата рабочим | |||
| 4. | Начислены социальные платежи (30, 2 % от ФОТ) | |||
| 5. | ИТОГО: |
По данным журнала-ордера № 10 (счет 26 «Общехозяйственные расходы»)
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Начислен износ по основным средствам | |||
| 2. | Израсходованы материалы | |||
| 3. | Начислена заработная плата (АХП) | |||
| 4. | Начислены социальные платежи (30, 2 % от ФОТ) | |||
| 5. | ИТОГО: | |||
| 6. | Списаны общехозяйственные расходы | |||
| 7. | Оприходована готовая продукция (составить проводку) |
|
|