Главная страница
Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Методика складання балансу.
Метою складання Балансу (Форми №1) є надання користувачам фінансової звітності інформації про майновий стан підприємства станом на звітну дату. На підставі його показників аналізуються структура активів і зобов'язань підприємства, його фінансова сталість, платоспроможність, розраховуються показники ділової активності, визначається їх тенденція.
Баланс складається із чотирьох розділів активу (четвертий розділ активу є вписуваний) та п'яти розділів пасиву. Він заповнюється на підставі Головної книги шляхом перенесення (або узагальнення) сальдо рахунків бухгалтерського обліку на початок року і кінець звітного періоду (табл.2). При цьому слід пам'ятати, що нематеріальні активи, основні засоби, інвестиційна нерухомість довгострокові біологічні активи у підсумок балансу включаються за залишковою вартістю, а дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - за чистою реалізаційною вартістю. Вписувані рядки у формі виділено курсивом (вони відображаються гіри умові наявності відповідних показників).
Таблиця 2
Порядок складання Балансу__________
Стаття балансу
| Код рядка
| Сальдо рахунків бухгалтерського обліку
|
|
|
| АКТИВ
| 1 Необоротні активи
|
|
| Нематеріальні активи:
|
|
| залишкова вартість
|
| р. 011-р.012
| первісна вартість
|
| Дт 12
| |
накопичена амортизація
|
| (Кт 133)
| Незавершене будівництво
|
| Дт15
| Основні засоби:
|
|
| залишкова вартість
|
| р.031-р.032
| первісна вартість
|
| Д10, її
| знос
|
| (Кт 131, 132)
| Довгострокові біологічні активи:
|
|
| справедлива (залишкова) вартість
|
| Дт 161, 163, 1 б5+р.036-р.037
| первісна вартість
|
| Дт 162, 164, 166
| накопичена амортизація
|
| (Кт 134)
| Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
|
| Дт141
| інші фінансові інвестиції
|
| Дт 142, 143
| Довгострокова дебіторська заборгованість
|
| Дт 181, 182, 183
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості
| 055
| Дт 100'
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості
| 056
| Дт 100і
| Знос інвестиційної нерухомості
| 057
| (Кт 135)
| Відстрочені податкові активи
|
| Дт17
| Гудвіл
| 065
| Дт 191, 193
| Інші необоротні активи
|
| Дт184
| Усього за розділом І
|
| р.010+р.020+р.030+р.035+р.040+ р.045+р.050+р. 055+р.0б0+р. 065+ р.070
| II Оборотні активи
|
|
| Запаси:
|
|
| виробничі запаси
|
| Дт 20, 22
| поточні біологічні активи
|
| Дт21
| незавершене виробництво
|
| Дт 23, 25
| готова продукція
|
| Дт 24, 26, 27
| товари
|
| Дт 28
| Векселі одержані
|
| Дт 34
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
|
|
| чиста реалізаційна вартість
|
| р. 161 -р. 162
| первісна вартість
|
| Дт 36
| резерв сумнівних боргів
|
| (Кт 38)
| Дебіторська заборгованість за розрахунками:
|
|
| з бюджетом
|
| Дт 64
| за виданими авансами
|
| Дт 371
| з нарахованих доходів
|
| Дт 373
| із внутрішніх розрахунків
|
| Дт 682, 683, 36і, З773
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
|
| Дт 372, 374, 375, 376, 3774, 65, 66, 6854
| Поточні фінансові інвестиції
|
| Дт 352
| Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
|
| в національній валюті
|
| Дт 301, 311, 313, 333, 351
| в т.ч, у касі
| 231
| Дт 301
| в іноземній валюті
|
| Дт 302, 312, 314, 334, 351
| Інші оборотні активи
|
| Дт 331, 332, 643, 644
| Усього за розділом її
|
| сумар. 100-160, 170-250
| III Витрати майбутніх періодів
|
| Дт 39
| IVНеоборотні активи та групи вибуття
| 275
| Дт 286
| Баланс
|
| р.080+р.260+р.270+р.275
|
| ПАСИВ
| І Власний капітал
|
|
| Статутний капітал
|
| Кт40
| Пайовий капітал
|
| Кт41
| Додатковий вкладений капітал
|
| Кт 421, 4225
| Інший додатковий капітал
|
| Кт 422, 423, 424, 425
| Резервний капітал
|
| Кт43
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
| Кт 441 (Дт 442)
| Неоплачений капітал
|
| (Дт46)
| Вилучений капітал
|
| (Дт45)
| Усього за розділом І
|
| р.300+р.310+р.320+р.330+р.340+
| II Забезпечення наступних витрат і платежів
|
|
| Забезпечення виплат персоналу
|
| Кт 471, 472
| Інші забезпечення
|
| Кт 473, 474
| Сума страхових резервів
| 415
| Кт 491, 492
| Сума часток страховиків у страхових резервах
| 416
| Кт 493, 494
| Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотерей
| 417
| Кт 475
| Залишок сформованого резерву на виплату джек- поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї
| 418
| Кт 476
| Цільове фінансування
|
| Кт 48
| Усього за розділом II
|
| Сума р. 400-420
| III Довгострокові зобов'язання
|
|
| Довгострокові кредити банків
|
| Кт 501, 502, 503, 504
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання
|
| Кт 505, 506, 51, 52
| Відстрочені довгострокові зобов'язання
|
| Кт 54
| Інші довгострокові зобов'язання
|
| Кт 53, 55
| Усього за розділом III
|
| сума р440-470
| IV Поточні зобов'язання
|
|
| Короткострокові кредити банків
|
| Кт 60
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями
|
| Кт 61
| Векселі видані
|
| Кт 62
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
| Кт 63
| Поточні зобов'язання за розрахунками:
|
|
| з одержаних авансів
|
| Кт 681
| з бюджетом
|
| Кт 641, 642
| з позабюджетних платежів
|
| Кт 6856
| зі страхування
|
| Кт 65
| з оплати праці
|
| Кт 66
| з учасниками
|
| Кт 67
| із внутрішніх розрахунків
|
| Кт682, 683, 63'
| Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу
| 605
| Кт 680
| Інші поточні зобов'язання
|
| Кт 644, 684, 372, 685"
| Усього за розділом IV
|
| сумар.500-610
| V Доходи майбутніх періодів
|
| Кт 69
| Баланс
|
| р.380+р.430+р.480+р.620+р.630
| щодо об'єктів, які обліковуються за справедливою вартістю плюс залишкова вартість об'єктів, обчислена за формулою: р. 056-р, 057;
2- щодо об'єктів, які обліковуються за первісною вартістю;
3- в частині дебіторської заборгованості пов'язаних сторін та за внутрішньовідомчими розрахунками;
4- дебіторська заборгованість, яка відображається у складі оборотних активів і не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості;
5 - в частині суми капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал
6- в частині заборгованості внесків до позабюджетних фондів, передбачених чинним
законодавством;
7 - в частині кредиторської заборгованості пов'язаних сторін та за внутрішньовідомчими розрахунками;
- зобов'язання, які не можуть бути включені до інших статей поточних зобов'язань
|
Оцінка та подальше розкриття окремих статей Балансу в Примітках до фінансової звітності здійснюються згідно з П(С)БО, що регламентують облік відповідних активів і зобов'язань.
|