Главная страница
Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Облік амортизації основних засобів.
Основні засоби – це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально – культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
У процесі експлуатації основні засоби фізично і морально зношуються. Сума нарахованого зносу (амортизації) переноситься на вартість виготовленої продукції. На суму нарахованої амортизації зменшується залишкова вартість основних засобів. Амортизація – це систематичний розподіл вартості необоротних активів, що амортизуються протягом терміну їх корисного використання. Об’єктом амортизації є всі основні засоби, крім землі.
Взагалі пропонується п’ять методів нарахування амортизації основних засобів, а саме:
1) Прямолінійний
2) Метод зменшення залишкової вартості
3) Метод прискореного зменшення залишкової вартості
4) Кумулятивний
5) Виробничий
На автотранспортному підприємству амортизацію нараховують прямолінійним методом. Розрахунки та їх результати нарахування амортизації представлені у таблиці 5.1.
Таблиця 5.1
Амортизаційні відрахування
Роки
| Первісна вартість, грн..
| Річна сума амортизації, грн..
| Накопичений знос, грн..
| Залишкова вартість, грн..
|
|
|
|
|
| Автомобіль №1
| І-й
|
|
|
|
| ІІ-й
|
|
|
|
| ІІІ-й
|
|
|
|
| ІV-й
|
|
|
|
| V-й
|
|
|
|
| Автомобіль №2 (2 шт.)
| І-й
|
|
|
|
| ІІ-й
|
|
|
|
| ІІІ-й
|
|
|
|
| ІV-й
|
|
|
|
| V-й
|
|
|
|
|
Автомобіль №3 (4шт.)
| І-й
|
|
|
|
| ІІ-й
|
|
|
|
| ІІІ-й
|
|
|
|
| ІV-й
|
|
|
|
| V-й
|
|
|
|
|
Таблиця 5.2
Формування сум амортизаційних відрахувань по рахунках
У дебет рахунків
| Сума, грн..
|
| 933, 33
|
| 1016, 67*2=2033, 34
|
| 966, 67*4=3866, 68
|
6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
Реалізуючи товари, роботи, послуги підприємство компенсує витрати на їх виробництво. Відповідним чином, це відображається в бухгалтерському обліку. До вартості продукції включаються безпосередньо витрати на виробництво, а також адміністративні витрати, витрати на збут.
Витрати від операційної діяльності включають в себе виробничу собівартість (прямі матеріальні витрати, витрати на оплату праці виробничого персоналу, прямі витрати від амортизації); прямі загальновиробничі витрати, розподілені між видами реалізованої продукції та послуг. Прямі витрати по видам послуг відображаються на субрахунках до рахунку 23 «Виробництво», загальновиробничі витрати – на рахунку 91 з аналогічною назвою, відповідно адміністративні витрати формуються на рахунку 92.
Розрахуємо собівартість в табл. 6.1.
Таблиця 6.1
Формування собівартості
№
| Стаття витрат
| Рах. 23, грн..
| Рах. 91, грн..
| Рах. 92, грн
|
| Матеріальні витрати
|
|
|
|
| Фонд оплати праці
|
| 5611, 94
| 24053, 08
|
| Відрахування на соц.. заходи
| 12931, 88
| 2037, 13
| 8731, 27
|
| Амортизація
| 5900, 02
| -
| 933, 33
|
| Всього:
| 87313, 9
| 20394, 07
| 34487, 68
|
Таблиця 6.2
Розрахунок вартості продукції
Стаття витрат
| Сума, грн..
| Повна собівартість
| 142195, 65
| Норма рентабельності (33%)
| 46924, 56
| ПДВ=20% (собівартість+рентабельність)
| 37824, 04
|
Дані про надання послуг наведені в таблиці 6.3
Таблиця 6.3
Дані про надання послуг
№
| Найменування
| Обсяг реалізації, грн
| Споживачі
| Форма розрахунків
|
| Перевезення
| 226944, 25
| Підприємство 2
| Післяоплата
|
Відповідно до встановлених податковими органами стоків, підприємство повинно розрахуватися з бюджетом по податку на прибуток і податку на додану вартість за попередній період.
Після всіх операцій заповнено необхідні документи і занесенні данні до журналу реєстрації господарських операцій.
Діяльність нашого підприємства обмежується лише основною діяльністю. Виявлення її фінансового результату (чистого прбутку або збитку) доцільно представити у вигляді таблиці 6.4. При цьому слід пам’ятати, що чистий прибуток або збиток визначаються як різниця між фінансовим результатом від звичайної діяльності до оподаткування і податком на прибуток від звичайної діяльності згідно з декларацією про прибуток підприємства за звітний період.
Таблиця 6.4
Розрахункова таблиця «Виявлення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період» і грн.., коп..
Назва операції
| Код рядка
| Сума, грн..
| Кореспонденція рахунків
| Дт
| Кт
| Списання загальновиробничих витрат
|
| 20394, 07
|
|
| Списання прямих витрат
|
|
|
|
| Нарахування ЗП
|
|
|
|
| Нарахування на фонд оплати праці
|
| 12931, 88
|
|
| Нараховано амортизацію
|
| 5900, 02
|
|
| Списання витрат на виробництво на собівартість
|
| 107707, 97
|
|
| Списання собівартості на фінансовий результат
|
| 107707, 97
|
|
| Списання адмін.. витрат на фінансовий результат
|
| 34487, 68
|
|
| Виставлення рахунку замовнику
|
| 226944, 25
|
|
| Облік податкового зобов’язання
|
| 37824, 04
|
|
| Оплата замовником
|
| 226944, 25
|
|
| Списання чистого доходу
|
| 189120, 21
|
|
| Нарахування податку на прибуток
|
| 8915, 67
|
|
| Списання податку на прибуток
|
| 8915, 67
|
|
| Визначення чистого прибутку
|
| 38008, 89
|
|
|
Таблиця 6.5
Журнал реєстрації господарських операцій
№
| Дата
| Зміст господарської операції
| Документ
| Кореспонденція рахунків
| Сума, грн..
| Дт
| Кт
|
| 01.11.13
| Оплата за паливо
| Платіжне доручення
|
|
|
|
| 01.11.13
| Оприходування палива на склад
| Приходний ордер
|
|
|
|
| 01.11.13
| Облік ПДВ
| Податкова накладна
|
|
|
|
| 04.11.13
| Оприходування ПММ на склад
| Приходний ордер
|
|
|
|
| 04.11.13
| Облік ПДВ
| Податкова накладна
|
|
| 2083, 4
|
| 04.11.13
| Оплата за ПММ
| Платіжне доручення
|
|
| 12500, 4
|
| 04.11.13
| Оплата за спецодяг
| Платіжне доручення
|
|
|
|
| 04.11.13
| Оприходування спецодягу на склад
| Приходний ордер
|
|
|
|
| 04.11.13
| Облік ПДВ
| Податкова накладна
|
|
|
|
| 05.11.13
| Відпущено зі складу паливо
| Накладна на внутрішнє переміщення
|
|
|
|
| 05.11.13
| Відпущено зі складу паливо
|
|
|
|
| 05.11.13
| Відпущено зі складу ПММ
|
|
|
|
| 05.11.13
| Відпущено зі складу ПММ
|
|
|
|
| 05.11.13
| Відпущено зі складу канцтовари
|
|
|
|
| 05.11.13
| Відпущено зі складу будматеріали
|
|
|
|
| 05.11.13
| Перерахунок ЗП на картковий рахунок
| Розрахункова відомість
|
|
|
|
| 05.11.13
| Перераховані внески на обов’язкове страхування
| Розрахункова відомість
|
|
|
|
| 05.11.13
| Перерахований ПДФО
| Розрахункова відомість
|
|
|
|
| 29.11.13
| Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності бухгалтеру
| Листок непрацездатності
|
|
| 1672, 13
|
| 29.11.13
| Нараховано ЗП адмін.. персоналу
| Розрахункова відомість
|
|
| 22380, 95
|
| 29.11.13
| Нараховано на фонд оплати праці з адмін. персоналу
| Розрахункова відомість
|
|
| 8731, 27
|
| 29.11.13
| Нараховано відпускні механіку
| Розрахункова відомість
|
|
| 2230, 99
|
| 29.11.13
| Нараховано ЗП механіку
| Розрахункова відомість
|
|
| 3380, 95
|
| 29.11.13
| Нараховано на фонд оплати праці з загальновироб. персоналу
| Розрахункова відомість
|
|
| 2037, 13
|
| 29.11.13
| Нараховано ЗП виробничому персоналу
| Розрахункова відомість
|
|
|
|
| 29.11.13
| Нараховано на фонд оплати праці з ЗП виробничого персоналу
| Розрахункова відомість
|
|
| 12931, 88
|
| 29.11.13
| Утримано ЄСВ з ЗП
| Розрахункова відомість
|
|
| 2290, 26
|
| 29.11.13
| Утримано ЄСВ з лікарняних
| Розрахункова відомість
|
|
| 33, 44
|
| 29.11.13
| Утримано ПДФО з ЗП
| Розрахункова відомість
|
| 641, 2
| 9199, 18
|
| 29.11.13
| Утримано ПДФО з лікарняних
| Розрахункова відомість
|
| 641, 2
| 245, 8
|
| 18.11.13
| Нараховано амортизацію на автомобіль №1
|
|
|
| 933, 33
|
| 18.11.13
| Нараховано амортизацію на автомобіль №2
|
|
|
| 2033, 34
|
| 18.11.13
| Нараховано амортизацію на автомобіль №3
|
|
|
| 3866, 68
|
| 19.11.13
| Переказали ПДВ за попередній період до бюджету
| Платіжне доручення
|
|
|
|
| 22.11.2013
| Списання загальновиробничих витрат
|
|
|
| 20394, 07
|
| 22.11.2013
| Списання витрат на собівартість
|
|
|
| 107707, 97
|
| 22.11.2013
| Списання собівартості на фінансовий результат
|
|
|
| 107707, 97
|
| 22.11.2013
| Списання адміністративних витрат на фінансовий результат
|
|
|
| 34487, 68
|
| 22.11.2013
| Виставлення рахунку замовнику
| Рахунок фактура
|
|
| 226944, 25
|
| 22.11.2013
| Облік податкового зобов’язання
| Податкова накладна
|
|
| 37824, 04
|
| 22.11.2013
| Оплата замовником
| Рахунок фактура
|
|
| 226944, 25
|
| 22.11.2013
| Списання чистого доходу
|
|
|
| 189120, 21
|
| 22.11.2013
| Нарахування податку на прибуток
| Податкова накладна
|
|
| 8915, 67
|
| 22.11.2013
| Списання податку на прибуток
| Податкова накладна
|
|
| 8915, 67
|
| 22.11.2013
| Визначення чистого прибутку
|
|
|
| 38008, 89
|
7. Складання фінансової звітності
На підставі «Журналу реєстрації господарських операцій» складаємо рахунки – реєстри.
№ п\п за ЖРГО
| Короткий зміст операції
| Сальдо початкове
| Обороти
| Сальдо кінцеве
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
|
| Рахунок 10
|
|
|
|
|
|
|
| Рахунок 13
|
|
| -
| 6833, 35
|
| 1395114, 35
|
| Нарахованоамортиз. на автомобіль №1
|
|
|
| 933, 33
|
|
|
| Нарахованоамортиз. на автомобіль №2
|
|
|
| 2033, 34
|
|
|
| Нарахованоамортиз. на автомобіль №3
|
|
|
| 3866, 68
|
|
|
| Рахунок 20
|
|
|
|
|
|
|
| Оприходування на склад палива
|
|
|
|
|
|
|
| Оприходування на склад ПММ
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу паливо
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу паливо
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу ПММ
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу ПММ
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу буд. матеріали
|
|
|
|
|
|
|
| Рахунок 22
|
|
|
|
|
|
|
| Оприходування на склад спецодягу
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу канцтовари
|
|
|
|
|
|
|
| Рахунок 23
|
|
| 107707, 97
| 107707, 97
|
|
|
| Відпущено зі складу паливо
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу паливо
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу ПММ
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено зі складу ПММ
|
|
|
|
|
|
|
| Нараховано ЗП виробничому персоналу
|
|
|
|
|
|
|
| Нараховано на фонд оплати праці з ЗП виробничого персоналу
|
|
| 12931, 88
|
|
|
|
| Нарахованоамортиз. на автомобіль №2
|
|
| 2033, 34
|
|
|
|
| Нарахованоамортиз. на автомобіль №3
|
|
| 3866, 68
|
|
|
|
| Списання загальновиробничих витрат
|
|
| 20394, 07
|
|
|
|
| Списання витрат на собівартість
|
|
|
| 107707, 97
|
|
|
| Рахунок 311
|
|
| 226944, 25
| 229123, 4
| 596585, 85
|
|
| Оплата за паливо
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за ПММ
|
|
|
| 12500, 4
|
|
|
| Оплата за спецодяг
|
|
|
|
|
|
|
| Перерахунок ЗП на картковий рахунок
|
|
|
|
|
|
|
| Перераховані внески на обов’язкове страхування
|
|
|
|
|
|
|
| Перерахований ПДФО
|
|
|
|
|
|
|
| Переказали ПДВ за попередній період до бюджету
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата замовником за листопад
|
|
| 226944, 25
|
|
|
|
| Рахунок 361
|
|
| 226944, 25
| 226944, 25
|
|
|
| Виставлення рахунку замовнику
|
|
| 226944, 25
|
|
|
|
| Оплата замовником
|
|
|
| 226944, 25
|
|
|
| Рахунок 40
|
|
|
|
|
|
|
| Рахунок 44
|
|
| -
| 38008, 89
|
| 425303, 89
|
| Визначення чистого прибутку
|
|
|
| 38008, 89
|
|
|
| Рахунок 631
|
|
| 34970, 4
| 34970, 4
|
|
|
| Оплата за паливо
|
|
|
|
|
|
|
| Оприходування палива на склад
|
|
|
|
|
|
|
| Облік ПДВ
|
|
|
|
|
|
|
| Оприходування ПММ на склад
|
|
|
|
|
|
|
| Облік ПДВ
|
|
|
| 2083, 4
|
|
|
| Оплата за ПММ
|
|
| 12500, 4
|
|
|
|
| Оплата за спецодяг
|
|
|
|
|
|
|
| Оприходування спецодягу на склад
|
|
|
|
|
|
|
| Облік ПДВ
|
|
|
|
|
|
|
| Рахунок 641
|
|
| 114629, 4
| 56184, 69
|
| 121688, 29
|
| Облік ПДВ
|
|
|
|
|
|
|
| Облік ПДВ
|
|
| 2083, 4
|
|
|
|
| Облік ПДВ
|
|
|
|
|
|
|
| Перерахований ПДФО
|
|
|
|
|
|
|
| Утримано ПДФО з ЗП
|
|
|
| 9199, 18
|
|
|
| Утримано ПДФО з лікарняного
|
|
|
| 245, 8
|
|
|
| Переказали ПДВ за попередній період до бюджету
|
|
|
|
|
|
|
| Облік податкового зобов’язання
|
|
|
| 37824, 04
|
|
|
| Нарахування податку на прибуток
|
|
|
| 8915, 67
|
|
|
| Рахунок 65
|
|
|
| 26023, 98
|
| 26023, 98
|
| Перераховані внески на обов’язкове страхування
|
|
|
|
|
|
|
| Нараховано на фонд оплати праці з ЗП адмін.. персоналу
|
|
|
| 8731, 27
|
|
|
| Нараховано на фонд оплати праці з ЗП загальновиробничому персоналу
|
|
|
| 2037, 13
|
|
|
| Нараховано на фонд оплати праці з ЗП виробничого персоналу
|
|
|
| 12931, 88
|
|
|
| Утримано ЄСВ з ЗП
|
|
|
| 2290, 26
|
|
|
| Утримано ЄСВ з лікарняних
|
|
|
| 33, 44
|
|
|
| Рахунок 661
|
|
| 77992, 44
| 63617, 89
|
| 52128, 45
|
| Перерахунок ЗП на картковий рахунок
|
|
|
|
|
|
|
| Нараховано ЗП адмін.. персоналу
|
|
|
| 22380, 95
|
|
|
| Нараховано відпускні механіку
|
|
|
| 2230, 99
|
|
|
| Нараховано ЗП механіку
|
|
|
| 3380, 95
|
|
|
| Нараховано ЗП виробничому персоналу
|
|
|
|
|
|
|
| Утримано ЄСВ з ЗП
|
|
| 2290, 26
|
|
|
|
| Утримано ПДФО з ЗП
|
|
| 9199, 18
|
|
|
|
| Рахунок 663
|
|
| 279, 24
| 1672, 13
|
| 1392, 89
|
| Нарахованодоп. По тимчасовій непрацездатності бухгалтеру
|
|
|
| 1672, 13
|
|
|
| Утримано ЄСВ з лікарняних
|
|
| 33, 44
|
|
|
|
| Утримано ПДФО з лікарняних
|
|
| 245, 8
|
|
|
|
| Рахунок 703
|
|
| 226944, 25
| 226944, 25
|
|
|
| Виставлено рахунок замовнику
|
|
|
| 226944, 25
|
|
|
| Облік податкового зобов’язання
|
|
| 37824, 04
|
|
|
|
| Списання чистого доходу
|
|
| 189120, 21
|
|
|
|
| Рахунок 791
|
|
| 189120, 21
| 189120, 21
|
|
|
| Списання собівартості на фінансовий результата
|
|
| 107707, 97
|
|
|
|
| Списання адмін. Витрат на фінансовий результат
|
|
| 34487, 68
|
|
|
|
| Списання чистого доходу
|
|
|
| 189120, 21
|
|
|
| Списання податку на прибуток
|
|
| 8915, 67
|
|
|
|
| Визначення чистого прибутку
|
|
| 38008, 89
|
|
|
|
| Рахунок 903
|
|
| 107707, 97
| 107707, 97
|
|
|
| Списання витрат на виробництво на собівартість
|
|
| 107707, 97
|
|
|
|
| Списання собівартості на фінансовий результат
|
|
|
| 107707, 97
|
|
|
| Рахунок 91
|
|
| 20394, 07
| 20394, 07
|
|
|
| Відпущено зі складу будматеріали
|
|
|
|
|
|
|
| Нараховано ЗП механіку
|
|
| 3380, 95
|
|
|
|
| Нараховано відпускні механіку
|
|
| 2230, 99
|
|
|
|
| Нараховано на фонд оплати праці загальновиробничого персоналу
|
|
| 2037, 13
|
|
|
|
| Списання загальновиробничих витрат
|
|
|
| 20394, 07
|
|
|
| Рахунок 92
|
|
| 34487, 68
| 34487, 68
|
|
|
| Відпущено зі складу канцтовари
|
|
|
|
|
|
|
| Нараховано лікарняні бухгалтеру
|
|
| 1672, 13
|
|
|
|
| Нараховано ЗП адмін. персоналу
|
|
| 22380, 95
|
|
|
|
| Нараховано на фонд оплати праці адмін. персоналу
|
|
| 8731, 27
|
|
|
|
| Нараховано амортизацію на автомобіль №1
|
|
| 933, 33
|
|
|
|
| Списання адміністративних витрат на фінансовий результат
|
|
|
| 34487, 68
|
|
|
| Рахунок 98
|
|
| 8915, 67
| 8915, 67
|
|
|
| Нарахування податку на прибуток
|
|
| 8915, 67
|
|
|
|
| Списання податку на прибуток
|
|
|
| 8915, 67
|
|
|
|
|
|
| 1425028, 8
| 1425028, 8
| 3003676, 85
| 3003676, 85
|
Використовуючи дані рахунків – реєстрів складаємо оборотно-сальдову відомість
Таблиця 7.2
Оборотно – сальдова відомість
№
рахунку
| Сальдо початкове
| Обороти
| Сальдо кінцеве
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 6833, 35
|
| 1395114, 35
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 107707, 97
| 107707, 97
|
|
|
|
|
| 226944, 25
| 229123, 4
| 596585, 85
|
|
|
|
| 226944, 25
| 226944, 25
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 38008, 89
|
| 425303, 89
|
|
|
| 34970, 4
| 34970, 4
|
|
|
|
|
| 114629, 4
| 56184, 69
|
| 121688, 29
|
|
|
|
| 26023, 98
|
| 26023, 98
|
|
|
| 77992, 44
| 63617, 89
|
| 52128, 45
|
|
|
| 279, 24
| 1672, 13
|
| 1392, 89
|
|
|
| 226944, 25
| 226944, 25
|
|
|
|
|
| 189120, 21
| 189120, 21
|
|
|
|
|
| 107707, 97
| 107707, 97
|
|
|
|
|
| 20394, 07
| 20394, 07
|
|
|
|
|
| 34487, 68
| 34487, 68
|
|
|
|
|
| 8915, 67
| 8915, 67
|
|
|
|
|
| 1425028, 8
| 1425028, 8
| 3003676, 85
| 3003676, 85
|
|