Анализ изменений законодательства по единому налогу на вмененный доход в 2013 г.

Что изменилось

С 1 января 2013 года

До 1 января 2013 года

Единый налог на вмененный доход

Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2013 год Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707

К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, равен 1, 569. Примечание редакции: при расчете суммы ЕНВД за налоговые периоды 2013 года базовую доходность необходимо умножать на 1, 569. Упомянутый коэффициент в 2013 году выше, чем в 2012-м. А значит, и налоговая нагрузка возрастет

Коэффициент К1 установлен в размере 1, 4942 (Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612)

Ограничения для применения вмененки организациями потребительской кооперации Пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 02.10.2012 № 161-ФЗ

До 31.12.2017 ограничение по численности работников не распространяется на организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются такие организации

Указанные компании вправе не ограничивать численность работников в целях применения ЕНВД только до конца 2012 года

Переход на уплату ЕНВД стал добровольным П. 1 ст. 346.28 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Организации и предприниматели могут добровольно перейти на ЕНВД при соблюдении установленных ограничений, а также если на соответствующей территории данный режим введен органами местного самоуправления. В таком случае нужно встать на учет в ИФНС, подав заявление в течение 5 дней с момента начала работы на вмененке. Датой постановки на учет считается день начала применения спецрежима, указанный в заявлении

Компании и ИП переходят на вмененку в обязательном порядке, если на соответствующей территории данный спецрежим введен органами местного самоуправления и налогоплательщики отвечают установленным требованиям

Изменен порядок снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД Абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Заявление о снятии с учета нужно подать в инспекцию в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на иной режим или с последнего дня месяца налогового периода, в котором нарушены установленные требования. Примечание редакции: если организация решила уйти с ЕНВД с 2013 года, то заявление с учетом праздничных дней нужно подать в ИФНС до 15.01.2013. Датой снятия с учета в этом случае считается день перехода на иной налоговый режим (письма Минфина РФ от 06.11.2012 № 03-11-06/3/75, от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70)

Заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД предоставляется в течение 5 дней со дня прекращения им предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

Ограничение для применения ЕНВД по количеству работниковопределяется исходя из их средней численности Пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Лимит по количеству работников для перехода и утраты права на ЕНВД определяется исходя из средней численности сотрудников. Примечание редакции: напомним, что согласно Приказу Росстата от 24.10.2011 № 435 показатель «средняя численность» включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам. Таким образом, теперь количество работников, учитываемое для целей применения ЕНВД, увеличилось

Лимит по количеству работников для перехода и утраты права на ЕНВД определяется исходя из среднесписочной численности сотрудников

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется вмененка Пп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Вмененка применяется при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта, а также при предоставлении для указанных средств во временное владение (пользование) мест для стоянки. Примечание редакции: Минфин РФ и сейчас уверен, что в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию мототранспортных средств нужно переходить на ЕНВД (письма от 17.08.2011 № 03-11-11/211, от 20.10.2010 № 03-11-11/273)

Вмененный режим применяется при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Скорректировано понятие «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств» Ст. 346.27 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

С 2013 года под «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств» будут подпадать и платные услуги по проведению техосмотра. Соответственно, при их осуществлении можно применять ЕНВД. Примечание редакции: в настоящее время вопрос о переводе на ЕНВД деятельности по осуществлению техосмотра транспортных средств является спорным. Минфин РФ считает, что подобная деятельность под вмененку не подпадает (письма от 14.09.2010 № 03-11-06/3/127, от 12.11.2009 № 03-11-09/371). У судей же противоположная позиция по данному вопросу (постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2011 № А05-14092/2010, ФАС Центрального округа от 27.02.2010 № А14-13564/2009/398/24)

ЕНВД при размещении рекламы на транспорте Пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

ЕНВД может применяться при размещении рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средств Примечание редакции: отметим, что неконкретная формулировка данной нормы вызывала вопросы у налогоплательщиков. Однако Минфин РФ разъяснял, что под ЕНВД подпадает деятельность по размещению рекламы как снаружи, так и внутри транспортных средств (письмо от 25.01.2010 № 03-11-09/03)

Вмененка применяется в отношении деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах

Уточнено понятие «розничная торговля» Абз. 12 ст. 346.27 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

С 2013 года в кодексе четко прописывается, что ЕНВД не применяется в отношении деятельности ломбардов по реализации невостребованных вещей. Примечание редакции: Минфин РФ придерживался такой позиции и до указанной поправки (письмо от 23.04.2012 № 03-11-09/30)

Увеличен размер базовой доходности при сдаче в аренду земельных участков площадью не более 10 кв. метров П. 3 ст. 346.29 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

10 000 рублей за каждый переданный в аренду надел

5 000 рублей за каждый участок, переданный в аренду

Изменен порядок расчета вмененного налога, если деятельность велась неполный месяц П. 10 ст. 346.29 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Расчет осуществляется с момента постановки на учет (либо до дня снятия с учета), исходя из фактического количества дней осуществления деятельности

Расчет производится исходя из количества полных месяцев работы, начиная с того, который следует за месяцем регистрации организации или ИП. При прекращении деятельности в течение квартала ЕНВД не уплачивается, начиная с первого числа месяца, в котором налогоплательщик был снят с учета

Взносы на добровольное личное страхование работников уменьшат ЕНВД П. 2 ст. 346.32 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Сумму ЕНВД можно уменьшить на взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, сумму пособий и фиксированных платежей, уплачиваемых ИП, а также на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. При этом установлено, что платежи по договорам последнего вида уменьшают налог, если: - у страховых организаций имеются необходимые лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ; - договоры заключаются в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни, оплачиваемые работодателем; - сумма страховой выплаты по таким контрактам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем

Сумму ЕНВД можно уменьшить на взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, на сумму пособий и фиксированных платежей, уплачиваемых ИП

Скорректирован порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды Пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Исчисленный за налоговый период ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, которые уплачены в данном квартале

Исчисленный за налоговый период ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, уплаченных за данный квартал

Снято ограничение для уменьшения предпринимателем суммы ЕНВД П. 2.1 ст. 346.32 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Предприниматели, не имеющие наемных работников, уменьшают ЕНВД на всю сумму взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС Примечание редакции: из новой нормы следует, что коммерсанты, производящие выплаты физлицам, не смогут уменьшить сумму единого налога

Предприниматели уменьшают налог на сумму взносов как за себя, так и за наемных работников. Однако ЕНВД нельзя скостить более чем на 50 процентов

© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.