Обобщение резервов по улучшению ликвидности баланса организации

Основная задача, стоящая перед руководством предприятия ООО «Галина» - улучшение ликвидности предприятия. Основной путь для этого – стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе. Это можно сделать за счет сокращения товарных запасов. Но для этого необходимо произвести расчет потребности предприятия в оборотных средствах, чтобы понять, не нанесет ли вред предлагаемое мероприятие (Таблица 2.8).

Таблица 2.8

Расчет потребности в оборотных средствах ООО «Галина» на 2006 год

По данным таблицы 2.8 видно, что в ООО «Галина» на 2006 год излишек оборотных средств составил 8356 тыс. руб. Полученная путем усреднения величина скорректирована с учетом ожидаемых изменений выручки от реализации, что подтвердило излишек оборотных средств на предприятии в 0, 37% на 2006 год. Так как в ближайшее время предприятие не собирается расширять свою деятельность, то в ООО «Галина» целесообразно оптимизировать запасы предприятия.

По данным бухгалтерского баланса ООО «Галина» величина товарных запасов на 01.01.2005 г. составила 37036 тыс.руб., а на 01.01.2006 г. – уже 50137 тыс.руб. Их средняя величина на конец года составляет 43586, 5 тыс.руб.(0, 5*(37036+50137)).

За счет предоставления гибкой системы скидок покупателям произойдет сокращение товарных запасов. Так, если будет предоставлена 5%-ая скидка постоянным клиентам, то их покупательная способность увеличится и в результате сокращение товарных запасов составит 11586, 5 тыс.руб., что скажется на ускорении оборачиваемости запасов ООО «Галина» (Таблица 2.9). При этом показатель себестоимости останется прежним, чтобы показать влияние снижения запасов.

Таблица 2.9

Сравнение показателей текущей и прогнозной оборачиваемости

ООО «Галина» в результате сокращения товарных запасов

Сравнение прогнозных показателей оборачиваемости ООО «Галина» на 2006 год по сравнению с фактическими по состоянию на конец 2005 года показывают, что уменьшение товарных запасов до 32000 тыс.руб. приведет к увеличению скорости оборота запасов на 15, 9 раз, снижению оборачиваемости средств в запасах на 23 дня (на эту величину оборотные средства будут быстрее реализовываться), а также снижению коэффициента загрузки оборотных средств в запасах, т.е. их доли на 0, 03.

В результате сокращения товарных запасов изменятся также коэффициенты ликвидности (Таблица 2.10).

Таблица 2.10

Сравнения текущих и прогнозных показателей ликвидности в результате сокращения товарных запасов

За счет сокращения товарных запасов на 11586, 5 тыс.руб. величина денежных средств предприятия увеличится на эту сумму. В результате показатели абсолютной, быстрой и текущей ликвидности ООО «Галина» увеличатся, что приведет и к улучшению ликвидности баланса.

Таким образом, как видно из таблицы 2.10 произошло изменение показателей ликвидности в сторону увеличения: коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0, 11, а коэффициенты быстрой и текущей ликвидности на 0, 12. Данная тенденция к увеличению показателей ликвидности говорит о целесообразности применения данного предложения на ООО «Галина».

Заключение

Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.

В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организаций. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе с инструментами финансового рынка.

Достижение целей внутрихозяйственного контроля и в первую очередь выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия и его структурных подразделений невозможно без использования широкого арсенала методов, приемов и процедур экономического анализа. Четкая организация внутрихозяйственного анализа позволяет углубить, детализировать отдельные стороны процесса формирования необходимой информации для принятия управленческих решений.

Источником информации при этом в основном служит бухгалтерский баланс предприятия, который, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств компании и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Признаками удовлетворительного баланса ООО «Галина» можно считать:

1. увеличение валюты баланса в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 33, 25%;

2. темпы роста собственного капитала (на 192, 01%) выше, чем темпы роста заемного капитала (на 35, 53%);

3. темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы, 4, 79% и 4, 53%, соответственно.

Анализ ликвидности баланса ООО «Галина» показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Соотношение итогов по активу и пассиву для третьей группы означает, что долгосрочные пассивы вполне могут быть покрыты медленно реализуемыми активами. Соотношение итогов по четвертой группе говорит, что у предприятия есть собственные оборотные средства.

Конечно ликвидность баланса в большей степени отличается от абсолютной, но имеется явная тенденция улучшить ликвидность в текущей и долгосрочной перспективе, а рассчитанные финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность и платежеспособность ООО «Галина» за анализируемый период улучшились и соответствуют норме, что говорит об повышении эффективности деятельности предприятия.

Для улучшения ликвидности баланса было предложено снижение средней величины товарных запасов до 32000 тыс.руб. за счет предоставления гибкой системы скидок покупателям, что позволит увеличить коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности. Использование данного предложения по улучшению ликвидности баланса в ООО «Галина» создаст все условия для улучшения финансового состояния предприятия, успешной его деятельности и развития в будущем.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 29 ноября 2004 г.)

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ " О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)

3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н " Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 24 марта 2000 г.)

4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

5. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н " О формах бухгалтерской отчетности организаций"

6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000. – 449 с.

7. Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 345 с.

8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1998. – 524 с.

9. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. -М.: Финансы и статистика, 1999. – 632 с.

10. Барногльц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития, М.: Финансы и статистика, 1994. – 284 с.

11. Барногльц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений, М.: Финансы и статистика, 1996. – 427 с.

12. Бочаров В.В. Финансовый анализ.: – СПб. Питер, 2003. – 240с.

13. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: ПРИОР-СТРИКС, 2000. – 382 с.

14. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: ВЛАДОС, 2003. – 194 с.

15. Ковалев В. В., Патров В, В., Быков В.А. Как читать баланс. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 446 с.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Зеркало, 2000. – 529 с.

17. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Л.Т. Гиляровкая – М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2006. – 360с.

18. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Глава 18. Баланс и отчетность предприятия. П.18.1.Понятие баланса и отчетности предприятия. - СПС " Гарант", 2004 г.

19. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: Финансы, 1999. – 289 с.

20. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия / Под. ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета – М.: Финансы и статистика, 1998. – 457 с.

21. Новодворский В. Д., Хорин А. Н. Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета /Бухгалтерский учет – 2004. - № 3.– с.15-21.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Москва: Инфра-М, 2002. – 686с.

23. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. – М.: Зеркало, 1998. – 437 с.

24. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 396 с.

25. Шеремет А.Д., и др. Методика финансового анализа предприятия – М.: ВЛАДОС, 1998. – 441 с.