Тема 9 Облік довгострокових забовязань

Вправа 1.1 січня компанія випустила і реалізувала 1000 облігацій номінальною вартістю 1000 дол під 12 % річних на 5 років. Квота до ціни 104 (з премією). Виплата відсотків двічі на рік—1 січня та 1 липня.

1 липня компанія виплатила відсотки по облігаціях з пога­шенням відповідної суми премії..

Після шостого платіжного періоду компанія конвертує всі об­лігації в прості акції номіналом 100 дол. кожна за умови обміну однієї облігації на 5 простих акцій.

Номін варт =1000*1000=1000000

Варт обліг 1000000*1, 04=1040000

Сума премії =40000

Сума премій за 1 період = 40000/10=4000

Сума %=1000000*12%*1/2=60000

Вартість акцій 1000*5*100=500000

Неамортиз премія = 4*4000=16000

1) Д ГК 1040000

К Довгостр обліг до сплати 1000000

К Премія 40000

2) Д Фін витрати 56000

Д Премія 4000

К ГК 60000

3) Д Довгострок обліг 1000000

Д Премія 16000

К Стат кап 500000

К Додат кап 516000

Вправа 2. 1 січня 200_р. компанія випустила і реалізувала об­лігації номінальною вартістю 100 000 дол. під 10 % річних на 5 років: Квота до ціни 96 (з дисконтом). Виплата відсотків двічі на рік—1 січня та 1 липня. 1 липня компанія виплатила відсотки за облігаціями з пога­шенням (амортизацією) відповідної суми дисконту. Після шостого платіжного періоду компанія викупила всі свої облігації за 102 000 дол.

Вартість = 100000*96%=96000

Дисконт= 100000-96000=4000

Сума дисконту за 1 пер 4000/10=400

% за обліг = 100000*0, 1 * 6/12=50000

1) Д ГК 96000

Д Дисконт 4000

К Довгострок обліг 100000

2) Д Фін витрати 5400

К Дисконт 400

К ГК 5000

3) Недоаморт дисконт=400*4=1600

Д Довгострок обліг до сплати 100000

Д Збитки 3600

К Дисконт 1600

К ГК 102000

Варіант 2

Інвестор придбав облігації

Д Довгострок обліг 100000

К ГК 96000

К Д Дисконт 4000

Д ГК 5000

Д Дисконт 400

К Фін дох 5400

Вправа 3. Компанія планує реалізувати 2101.07 облігації но­мінальною вартістю 500 000 дол., з річною фіксованою ставкою 10%, передбачаючи сплату відсотків двічі на рік на протязі 6 ро­ків. Сторони узгодили, що ефективною є ставка відсотків нарівні 12 %. Визначити ціну реалізації облігацій, а також скласти графік

Розмір %=500000*10%*6/12=25000

25000*8, 3838=209595

500000*0, 497=248500

209595+248500=458095

500000-458015=41906

Вправа 4. Компанія уклала договір фінансового лізингу на оренду верстата, первісна вартість якого 15 000 на 5 років за 12 % річних. Сума річних рентних платежів становить 5000 дол. Відо­бразити в обліку надходження устаткування на підприємство та щорічну суму платежів.

Д Орендов устаткув за лізингом 15000

К Заборг за лізингом 15000

Д Витрати на амортиз 3000

К Амортиз устаткув 3000

Д Фін витрати 1800 (15000*12)

Д Заборг за лізингом 3200

К ГК 5000

Вправа 5. Підприємство «L» передало 1 січня 2007 р. на під­ставі договору фінансової оренди верстат підприємству «Z». До­говором передбачено перехід права власності на верстаг через шість років, термін корисного використання верстату становить вісім років. Сторони погодили сплачувати щороку орендні пла­тежі на почату року в сумі 30961 грн, а справедливу вартість об­ладнання визначили в 125 000 грн. Орендодавець використовує орендну ставку відсотка у розмірі 12 % річних. Амортизація вер­стата буде здійснюватися орендатором за прямолінійним мето­дом.

Необхідно:

1. Визначити критерії, які дозволяють класифікувати зазначе­ну операцію як операцію фінансової оренди.

2. Відобразити в обліку отримання орендатором верстату на умовах фінансової оренди.

3. Скласти розрахунок розподілу фінансових витрат у складі орендних платежів.

4. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку орендато­ра розрахунки з орендодавцем, які він здійснює протягом 1 та 2 року оренди

5. Розрахувати суму амортизації верстату за 1 рік експлуата­ції, а також відобразити її на рахунках бухгалтерського обліку.

Д Орендоване за лізингом устат 123000

К Заборгов за лізингом 125000

1 рік нарах % Д Фін витрати 15000(125000*12%)

Д Заборгов 15961

К ГК 30961

Нарах амортиз Д Витрати на амортиз 15625 (125000/8)

К Амортиз устаткув 15625

2 рік нарах % 125000-15961=109039

Д Фін витрати 13085

Д Заборгов з ліз 17876 (109039*12%)

К ГК 30961

Вправа 6. Компанія «Stop» випустила довгостроковий заставний вексель номінальною вартістю 300 000 дол., на 15 років, за 10 % рі­чних для фінансування капітальних вкладень. Дата випуску —- 1 січня 2006 р. Сума виплат кожні півроку становить 15 200 дол. Відобразити в обліку отримання кредиту за векселем та сплату заборгованості за векселем за перший рік

Витрати з % = 300000*0, 5=15000

Зменшення заборгов 15200-15000=200

Несплачена сума 300000-200=299800

Д ГК 300000

К Заставний векс до сплати 300000

Д Фін витрати 15000

Д Застав вексель 200

К ГК 15200

Гема 10. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ ТА РОЗПОДІЛУ ПРИБУТКУ В КОРПОРАЦІЯХ

Вправа 1. Корпорація випустила 60 000 шт. простих акцій без номінальної вартості. Для перших 40 000 шт. акцій дирекція.ого­лосила вартість 10 дол. за кожну, але фактично вони були реалі­зовані по 12 дол. за акцію. Решту 20 000 шт. акцій було реалізо­вано без оголошеної вартості за ціною 13 дол. кожна

Д Грошові кошти 480000

К Стат кап 400000

К Додат кап 80000

Д ГК 260000

К Стат кап 260000

Ном вартість=40000*10=400000

Реаліз вартість 40000*12=480000

Вправа 2. Корпорація випустила 20 000 шт. привілейованих акцій номінальною вартістю 20 дол» кожна Реалізація акцій від­булася за такими цінами: 12 000 шт. акцій за номінальною вартістю; 8000 шт. акцій реалізовано по 25 дол. кожна

Д ГК 240000

К Стат кап 240000

Д ГК 200000

К Стат кап 160000

К Додат кап 40000

Вправа 3. Корпорація випустила 50 000 пш* простих акцій номінальною вартістю 20 дол. та реалізувала їх-по 25 дол.. Че­рез рік здійснено дадатковий випуск простих акцій 20 000 шт. номіналом 20 дол:. При цьому 6000 акцій було сплачено грошима. В оплату решта акцій одержано: устаткування варті­стю 110 000 дол., будівлю вартістю 120 000 дол. та патент на винахід вартістю 50000 дол.

Д ГК 50000*25=1250000

К Стат кап 100000*10=1000000

К Додат кап 250000

Д ГК 6000*25=150000

Д Осн зас (устаткув) 110000

Д Осн зас (будів) 120000

Д Немат активи 50000

К Стат кап 400000

К Дод кап 30000

Вправа 4. Корпорація викупила 1 вересня 200_р. на фондовій біржі 18000 шт. простих акцій власної емісії за ціною 10 дол. ко­жна 25 жовтня 200_р. корпорація реалізувала 10 000 шт. акцій своїм службовцям за ціною 12 дол. кожна. Негативна різниця по­гашена за рахунок нерозділеного прибутку.

18000*15=270000

10000*12=12000

10000*15=15000

Д ГК 270000

К Стат кап 270000

Д Викуп влас акцій

К ГК

Д ГК 12000

Д Нерозпод приб 3000

К Викуп влас акцій 15000

Вправа 5. Корпорація випустила та реалізувала 2000 привіле­йованих конвертованих акцій за номінальною вартістю 100 дол. кожна. Через рік здійснено конвертацію всіх привілейованих ак­цій в прості. Умова конвертації: одна привілейована акція обмі­нюється на 6 простих номіналом 10 дол. кожна

Д ГК 200000

К Стат кап 200000

Д ГК 200000

К Стат кап (прев акції) 120000

К Додат кап 8000

Вправа 6. Рада директорів корпорації оголосила 15 березня 200_р. дивіденди. Виплата відбулась простими акціями у роз­мірі 20 % від кількості акцій в обігу. В обігу знаходиться 180 000 простих акцій номінальною вартістю 10 дол. кожна. Ринкова ціна -15 дол. за акцію. Реєстрація акціонерів відбу­лась 27 березня 200_р. Виплату дивідендів акціями здійснено 15 квітня 200_р

Номінал 180000*10=1800000

180000*20%=36000

Номін ціна акцій 36000*10 =360000

Ринкова вартість 36000*15=54000

15.03 Д Нерозпод приб 540000

К Стат кап(прості акції) 360000

К Прості акції 180000

15.04 Виплата див

Д Стат кап (прості акції що підлягають роз)360000

К Стат кап (прості акції 360000

Вправа 7. У кінці року чистий прибуток компанії становить 34 5000 дол. та реінвестовано його, тобто приєднано до нерозпо­діленого прибутку.

У наступному році використано частину нерозподіленого прибутку, а саме: нараховано і сплачено дивіденди — 15 000 дол., направлено на збільшення резервного капіталу — 11 300 дол., направлено на збільшення статутного капіталу — 20 000 дол. Ві­добразити в обліку операції.

Отримання прибутку

Д Фін рез 345000

К Нероз приб 345000

Використ нероз приб

Д Нероз приб 46300

К Дивіденди до сплати 15000

К Резервний кап 11300

К Стат кап 20000

Сплата дивід

Д Дивіденди до сплати 15000

К ГК 15000

Вправа 8. Перераховано до бюджету податок на прибуток за звітний період (авансові платежі) — 7000 дол.; визначена напри­кінці року сума податку до сплати до бюджету за рік — 12 000 дол. Відобразити в обліку авансові платежі податку на прибуток, нарахування податку на прибуток та остаточні розрахунки з бю­джетом

Відобр перерах до бюджету

Д Розрах з бюджетом 7000

К ГК 7000

Відображ заборг з продажу напри року

Д Витрати по податку 12000

К Розрах з бюджетом 12000

Остат

Д Розрах з бюджетом 5000

К ГК 5000

Компанія розглядає можливість придбання облыгацій компанії «Альфа». Умови, що пропонуються компанією Альфа: Облігації номінальною вартістю 4000 дол випущ 1.07 терміном погашення через 3 роки. Відсотки сплачуються двічі на рік, із розрахунку 14%. На ринку облігації з подібними умовами випуску пропонуються під 16% річних. Необхідно визначити ціну придбання облігацій, суму % та аг суму фін доходів за 1ий рік.

% до сплати=400000*0, 14*1/2=28000

1.28000*4, 6229=129441, 2 (8%, 6 пер)

2.400000*0, 63=252000

Вартість облігацій=1+2=381441, 2

Сума дисконту= 400000-381441, 2=18558, 8