Классификации налогов.

Классификация – это разделение налогов на группы по какому-либо из признаков.

1. Классификация по уровню бюджета: федеральные, региональные (субъекта РФ), местные.

2. Классификация по способу изъятия: прямые (взимаются непосредственно с доходов) и косвенные (входят в цену товара);

3. Классификация по назначению: общие (поступают в общий бюджет соответствующего образования) и целевые (имеют конкретное назначение).

Система – это совокупность элементов, образующих единое целое.

Налоговая система – это совокупность всего, что связано с налогообложением в государстве.

Налоговая система в РФ включает в себя следующие подсистемы:

· Законодательная подсистема. Включает в себя: законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления. Её функция – осуществление правового обеспечения налоговой системы.

· Подсистема налогового контроля. Включает в себя: налоговые органы, органы внебюджетных фондов, таможенные органы. Её функция – обеспечивать контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.

· Банковская подсистема. Включает в себя: банки и органы федерального казначейства. Её функция – обеспечить перечисление и зачисление налогов и сборов.

· Подсистема судопроизводства. Включает в себя: арбитражный суд, суды общей юрисдикции. Её функция – рассмотрение налоговых споров.

· Правоохранительная подсистема. Включает в себя: органы внутренних дел. Её функция – обеспечить экономическую безопасность государства в области налогов и сборов.

!!! Налогоплательщик для налоговой системы является элементом внешней среды, но находится с ней в постоянном и тесном взаимодействии!!!

Законодательство – это совокупность действующих нормативно-правовых актов (законов и подзаконных актов)

Налоговое законодательство – это совокупность законов и подзаконных актов, которые определяют основы налогообложения в государстве.

Налоговое законодательство РФ включает в себя (ст. 1 НК РФ):

1. Федеральное законодательство о налогах и сборах (оно действует на всей территории РФ):

· Налоговый кодекс РФ;

· Федеральные законы о налогах и сборах (федеральные законы принимаются двухпалатным парламентом и утверждаются Президентом РФ);

· Федеральные подзаконные акты прямо или косвенно связанные с налогообложением (Указы, Постановления и т.п.).

2. Региональное законодательство о налогах и сборах (оно действует только на территории конкретного субъекта и не должно противоречить федеральному законодательству):

· Законы субъектов РФ* о налогах и сборах;

· Подзаконные акты, принятые законодательными органами субъектов РФ и связанные с налогообложением.

3. Нормативно-правовые акты** о налогах и сборах представительных органов*** муниципальных образований**** (они действуют на территории конкретного муниципального образования и не должны противоречить федеральному региональному законодательству).

*Субъекты РФ – край, область, республика, автономный округ, автономная область, города федерального значения.

**НПА – Решения, Положения.

***Представительные органы – Совет депутатов муниципального образования.

****Муниципальные образования – городской округ, городское поселение, сельское поселение, муниципальный район.

Налоговый кодекс – это комплексный нормативно-правовой акт, в котором определены правовые основы налогообложения РФ.

Налоговый кодекс РФ состоит из 2-х частей.

1. Часть 1-ая (общая) устанавливает:

· виды налогов и сборов;

· права и обязанности участников налоговых правоотношений;

· формы и методы налогового контроля;

· виды налоговых правонарушений;

· ответственность за налоговые правонарушения;

· и т.д.

2. Часть 2-ая (специальная) устанавливает:

· порядок исчисления и уплаты конкретных налогов;

· порядок применения специальных налоговых режимов.

!!! Всё, что установлено НК РФ, обязательно к исполнению!!!

!!! Все неясности и противоречия НК РФ трактуются в пользу налогоплательщика!!!

Принцип – это основное положение, на котором построено что-либо.

Принципы налогообложения - это основные положения, которые лежат в основе налогового законодательства государства.

Принципы налогообложения в РФ установлены ст. 3 НК РФ.

· Принцип обязательности - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Этот принцип основан на статье 57 Конституции РФ, которая гласит, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

· Принцип законности - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

· Принцип экономической обоснованности - налоги и сборы должны имеет экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

· Принцип установления всех элементов налогообложения - при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Каждый должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

· Принцип обеспечения единого экономического пространства РФ - установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства, является незаконным. Это принцип основан на конституционном принципе единого экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч.1 ст.8 Конституции РФ. Нарушением его является, например, ограничения объёма перемещаемых из одного субъекта РФ в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов.

· Принцип недискриминационного характ ера - налоги и сборы не могут различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

· Принцип преимущества налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

!!! Любые документы, принятые в области налогообложения, не имеют права нарушать эти основополагающие принципы!!!

Налоговые правоотношения – это отношения в области финансов, которые регулируются нормами налогового права (ст.2 НК РФ).