Аудит кредитов и займов

В соотв-вии с договором от 21.07.2003 г. ОАО «Восток» предоставил займ ООО «Формула» 01.08.2003 г. на сумму 120 000 р. на срок 4 мес под 10% годовых. В БУ отражено Д 58К51 -120 000 р. В дек отч года от ООО «Формула» пост-ло письмо с просьбой о пересмотре срока исп-ания займа в связи с фин затруднениями и продлении еще на 9 мес (т.е. общий срок предост-го займа = 13 мес) с оплатой % по итогам 3 месяцев. В дек отч года на р/сч поступило 3000 р. от ООО «Формула» в кач-ве оплаты % по займу. В БУ: Д51К76 на сумму получ-х %, Д76К91 - 3000 р. В ББ сумма выданного займа предст-на по стр «Краткоср фин вложения». Реш-е: 1) По пр-лам формир-ия отч-ти займ сроком> 12 мес д.б представлен в ББ стр «Долгоср фин вложения». 2) В учете д.б отражена задо-сть в сумме 5000 руб., т.е. за 5 мес(с авг по дек), а не фактически поступившие ДС в сумме 3000 руб.

В июле 04.07.2003 г. в ОАО «Восток» принято реш-е о выпуске облигаций сроком на 6 мес на общую сумму по номиналу 240 000 р. с целью получ-я фин ср-в д/ приобретения нового оборуд-я. Усл-я займа - 5% от номин-ой ст-сти облигации, выплата - раз в 1 мес. В учете сделаны запись: Д76К66 - 240 000 р. В октябре 30.10.2003 г. были нач-ны % по облигациям = 12 000 р. с отраж-ем на счетах БУ Д91К76. При пр-ке устан-но, что ср-ва, получ-е от выпуска облигаций, исп-ны на текущие нужды (выплата з.п, погашение задолж-и п/д поставщиками). Реш-е: 1) По займам, получ-м в форме облигаций, устан-но нецелевое исп-ие ср-в. Займ проводился д/ приобре-я нового оборуд-ия, факт-ки ср-ва израсх-ны на тек нужды. 2) По д-м начисл-е % за польз-ие заемными ср-вами отражены Д91К76 = 12 000 р. В соотв-вии с ПБУ 15/01 - %, относятся к затратам, связ-м с получ-ем и исп-ем займов и кредитов. 2) % д отражаться по К 66 «Расчеты по краткоср кредитам и займам». По усл-ям займа (на приобр-ие ОС) в БУ сумма процентов д отражаться по Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» до даты принятия активов к учету. Факт ср-ва займа исп-ны на тек нужды, в этом случае % д.б. учтены как операц-ные расходы по Д 91 «Прочие Д и Р». 3) В соотв-вии со НК РФ % по долговым обяз-вам признаются %, существенно не отклоняющиеся от ср ур-ня %, взимаемых по долговым обяз-вам, выданным в том же квартале на сопоставимых усл-х. При отсутствии таковых, а также по выбору налогопл-ка предельная величина %, признаваемых расходом, прин-ся равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1, 1 раза, при форм-нии долгового обяз-ва в руб.

В мае 05.05.2003 г. приобретен вексель ОАО «Юкос» (ном ст-ть 10 000 р., цена приобр-ия 8000 р.) с целью вложения фин ср-в и последующей продажей. В БУ сделаны записи: Д62К51- 8000 р., др проводки отс-ют. 01.09.2003 г. вексель передан по ст-ти 7500 р. Операция отражена: Д51К91-7500 р, Д91К 62 - 10 000 р., Д99К91 - 2500 р. Перв д-тов нет. Реш-е: 1) По д-м приобретен вексель с целью вложения фин ср-в номиналом 10 000 р. цена приобр-я 8000 р. Д-я операция отражена по Д62. ПС векселя определена верно, однако операцию следовало отразить по Д58. 2) Неверно отражены операции по реал-ции векселя. следовало вып-ть операции: Д51К76-7500 р.; Д76К91- 7500 р.; Д91К58 - 8000 р. Операции с векселями д оформляться актами приема-передачи векселей с указ-ем осн реквизитов ЦБ. 3) По д-м БУ лица получен доход = 2500 р. Фактически получен убыток в сумме 500 р. В соот-вии со НК РФ налогопл-ки, получившие убыток по операциям с ЦБ, вправе уменьшить нал базу, полученную по операциям с ЦБ в отч периоде.

При пр-ке затрат, вкл-х в с/с, установлено, что снабженец Иванов В.П. исп-ет личный автом-ль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. Иванов В.П. получил в 2003 г. по д-м касс, др плат-х д-тов 10 500 р., в т.ч: ежемесячная компенсация за 12 мес = 2800 р., ст-ть тек ремонта в сент - 2200 р., ст-ть ГСМ (бензин) -5500 р. Вся сумма 10 500 р. вкл в расходы в целях БУ, при расчете налогообл-й прибыли корректировки не внесены. На п/п отсут-ет приказ об исп-ии личного автотранспорта и состав (смета) выплат. Реш-е: 1) Д/ получ-я компенсации раб-к д представить в бухг-рию личное заявление; копию тех паспорта ТС; копию довер-ти, при исп-ии ТС по дов-ти собст-ка. 2) Осн-ием д/ выплаты компенсации раб-ку я-я приказ рук-ля орг-ции. В орг-ции отс-ует приказ рук-ля, явл-ся осн-ем для выплаты. 3) В соот-вии НК РФ компенсация раб-ку в пределах норм я-я прочими расходами. С 2003 г. размер компенсации за исп-ие личного ТС д/ ТС с рабочим V двигателя до 2000 куб. см вкл = 1200 р. в мес. За год размер компенсации будет = 14 400 р. Фактические выплаты - 10 500 р., что не превышает устан-ную норму.

В проверяемом периоде 2003 г. имели место предст-кие расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсут-ет пр-ма мероприятий. Приложены оправд-ые д-ты: чеки ресторанов, пробитые ч-з кассу, от 23.11.2003 г. на 75 200 р., вся сумма отнесена на расходы по пр-ву мебели (т.к. это я-я осн деят-тью аудируемого лица). В состав предст-ких расходов вкл расходы на обеды рук-ва, общая сумма за 4 квартал отч года =27 200 р. Реш-е: 1) д-е расходы не м.б. признаны в учете как расходы по обычным видам деят-ти. Внутрифирменными полож-ми м.б предусмотрены такие расходы, однако они д.б учтены в составе прочих расходов. 2) По д-м ауд-го лица расходы, признанные в составе представительских, в целях налогообл-я не м.б признаны таковыми. След-но, имеет место завышение затрат на сумму 102 400 руб.