Синтетический учет расчетов по оплате труда. Порядок выплаты заработной платы

Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использования ведется на пассивном счете 66 «Расчеты по выплатам работникам», который имеет два субсчета: 1 «Расчеты по заработной плате»; 2 «Расчеты с депонентами»; 3 «Расчеты по прочим выплатам».

Депонированной заработной платой называется зарплата, вовремя не полученная работником и переведенная в разряд депонированных сумм. Для этого в платежной ведомости, в графе о получении, делается запись «депонировано», и данная сумма заносится в книгу учета депонированных сумм. Данная операция отражается проводкой: Дт 661 Кт 662

Работник может получить депонированную зарплату в любой день выплаты зарплаты по расходному кассовому ордеру, что будет отражено:

Дт 662 Кт 30

В том случае, если депонированная зарплата не получена работником в течение 3-х лет, ее перечисляют в доход бюджета.

Т.к. счет 661 является пассивным, то по Кт 661 отражаются следующие виды начислений связанных с оплатой труда в корреспонденции с Дт следующих счетов:

Дт 23 – начисление зарплаты, отпускных (без создания резерва),;

Дт 91 - начисление зарплаты, отпускных (без создания резерва), для инженерно-технического, обслуживающего персонала и служащих цехов;

Дт 92 - начисление зарплаты, отпускных (без создания резерва), для административно-управленческого персонала;

Дт 93 - начисление зарплаты, отпускных (без создания резерва), для работников сбыта;

Дт 15 – начисление зарплаты работникам, создающим необоротные активы;

Дт 24 – начисление зарплаты за исправление брака;

Дт 471 – начисление отпускных за счет резерва предстоящих отпусков;

Дт 443 – начисление материальной помощи, единоразовых премий за счет чистой прибыли предприятия.

По Кт 663 отражается начисление пособия по временной нетрудоспособности в корреспонденции с:

Дт 23, 91, 92, 93 – для первых 5 дней пособия по временной нетрудоспособности для работников, соответственно, производства, для инженерно-технического, обслуживающего персонала и служащих цехов, для административно-управленческого персонала, для работников сбыта;

Дт 652 – начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда общеобязательного государственного социального страхования по временной нетрудоспособности

По Дт 661 отражают все виды удержаний из заработной платы и ее выплаты в корреспонденции с Кт следующих счетов:

Кт 641 – удержание налога с доходов физических лиц;

Кт 651 – удержание в фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования;

Кт 652 - удержание в фонд общеобязательного государственного социального страхования по временной нетрудоспособности;

Кт 653 - удержание в фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;

Кт 685 – удержания по исполнительным листам;

Кт 375 – удержание за причиненный материальный ущерб;

Кт 372 – удержание вовремя не возвращенных подотчетных сумм;

Кт 301 - выплата зарплаты.

Начисление зарплаты производится в расчетных ведомостях, выплата по платежным ведомостям. Выплата заработной платы осуществляется один или два раза в месяц (аванс – во второй половине месяца, окончательный расчет – в начале следующего за отработанным месяца).