ВОПРОС 3 Классификаия счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре.

Для удобства работа со счетами и группирует по отдельным признакам такая группировка назыв.классификация счетов.
выделяют 2 признака классификации счетов:
1)по экономическому содержанию
2)по назначению и структуре
По эконом.содержанию субсчета подразд.на 3 группы:
1)счета для учета имущества(01, 04, 02, 05, 10, 43, 50, 51)
2)счета для учета источников(80, 60, 66, 67, 68, 69, 70)
3)счета для учета фактов хоз.жизни(20, 23, 25, 26, 28)
По назначению и структуре счета подразд.на 2 группы:
1)балансовые счета
2)забалансовые счета(имеют 3х значный код, неиспольз.принцип двойной записи)на этих счетах учитыв.имущество не принадлежащие организации.
Информ.на заб.сч.использ.для контроля и имеет справочно-информационное назначение.
Балансовые счета подразд.на 4 группы:
основные
регулирующие
операционные
результатные
Основные счета предназначены для учета имущества и источников, к ним относят:
инвентарные счета
денежные счета
фондовые счета
счета расчета
Инвент.счета(А)-01, 04, 07, 10, 41, 43.
Измеряются в натуральных и денежных показателях.
денежные счета измеряются только в денежн.показателяю 50, 51, 52, 55, 57
Фондовые счета-предназначены для отражения и контроля наличия и движения источников собственных средств орг-ии к ним относят счет 80, 81, 82, 83
счета расчетов - служат для отражения расчетов данной организации с др.организациями.т.е для учета дебиторской и кредит.задолжности.
А(62) П(60, 66, 67, 68, 69, 70) А-П (76)
Регулир.- самостоят.значения эти счета не имеют и ведутся в дополнит.к основным счетам.
счет 02 регулирует счет 01, счет 05 счет 04 счет 42 регулирк=ует 41
в балансе основные средства отраж.в остаточной ст-ти.
операционные счета – на этих счетах отражаются факты хоз.жизни. Они подразделяются на 3 группы
1) собирательно распределительные счета для учета косвенных расходов.Косвенные расхрды которые не связанные с производством определенного вида продукции, связанные с управлением и обслуживанием производства.
К косвенным относят
1)обслуживание персонала
2)командировочные расходы
3)коммунальные услуги
Косвенные расходы сначала относят в дебет 25 и 26 счета, а в конце месяца списывают в дебет 20 или 90 счета.
Остатка по сч.25 и 26 в конце месяца быть не должно
2)Калькуляционные счета предназначенные для учета затрат связанных выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг.т.е для учета косвенных и прямых затрат.
по этим счетам определяют себестоимость продукций калькуляции 08, 20, 23
Ффактич.с/с=НЗП(на начало месяца)+об.по дебету 20 счета – НЗП(на конец месяца)
3)Отчетно-распределительные счета служат для учета расходов и доходов, которые относятся к разным периодам.
96-Резервы предстоящих расходов(П)
97-Расходы будущих периодов(А)
98-Доходы будущих периодов(П)
По сч.96 отраж.суммы для перечисления в резерв, для выплаты отпусков или ремонта ОС.
По сч.97- по нему учитыв.расходы, произв-ые в данном период и относ.к будущ.период.
На сч.98 учитыв.движение доходов полученных в периоде, но относятся к будущим отчетным периодам (арендная плата, квартирная плата, плата за коммунальные услуги)
1)Д97 К51-с р.с оплачена годовая подписка на журнал со след.полугодия
2)Д20 К97-списана сумма подписки на основное производство, ранее учтенное расоды буд.периодов
3)Д20 К96-произведены отчисления в резерв рабочим основного произ-ва.
4)Д96 К70-ачислена ЗП, за счет ранее созданного резерва
5)Д96 К10-израсходованы материалы на рем онт за счет резерва
4)Результатные: включают в себя
операционно-результатные(90, 91)
окончательно результатные(84, 99)
опер-результ. Еще назыв.сапоставляющие, предназначены для определения результатов фактов хоз.жизни(прибыли или убытка)
по дебету 90 сч.отражается убыток, по Кредиту 90 сч.прибыль
На сч.90 учитыв.доходы и раксходы связанные с выпуском и реализацией продукции, в конце месяца сч.90 закрывается и сальдо списыв.на сч.99 сч.
сч.91 предназначен для учета прочих расходов и доходов
по дебету 91 сч.отражается расходы по кредету доходы
На сч. 91учитыв.доходы и расходы связанные с реализацией активов(ОС, н/а, запасов, валюты)
сч.91 в конце месяца остатка не имеет он списыв.на 99 счет.
Окончат-результ.они предназначены для контроля за результатами хоз.деятельности организации(т.е для учета прибыли или убытков)
по Д 99 сч.отраж.убыток, по К прибыль
На первое чмсло каждого месяца сч.99 опред.сальдо, а по окончанию отчетного года, остатки списыв.на сч.84

ВОПРОС 4
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
На субсчете 50/3 «денежные документы»учитыв.наход.в кассе орг-ии почтовые марки, госуд пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др ден.док-ты.
Денежные док-ты учитыв.на сч.50 «касса» в сумме фактических затрат на приобритение аналитич.учет ден.док-тов ведется по их видам.
Учет поступления и выбытия ден.док-тов оформл.приходными и расходными кассовыми ордерами, данные которые кассир записывает в книгу движения ден.до-ток.
Один раз в 2 раза кассир составляет отчет ность кассовой книги по этим док-там.
Сч.57(А) «Переводы в пути» предназначен для обобщения информ.о движении ден.ср-в в валюте РФ и иностанных валютах в пути т.е денежных сумм внесенных в кассы кретных орг-ий, сберегательные кассы почтовых отдений для зачисления на расчетный или иной счет орг-ии, но еще не зачисленные по назначению.
основанием для принятия на учет по сч. 57 перевды в пути сумм явл.квитанции кредитной орг-ии, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопровожд.ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д
Проводки:
Д57 К50-орг-ии сдана ден.наличность на р.с через инкосаторскую сумку
Д51 К57-списаны ден сред-ва с 57 сч и внесены на р.с

ВОПРОС5
УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ.

Для учета средств на специальных счетах применяются сч 55 «Специальные счета в банках»-активный
предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 открываются субсчета
55-1акредитивы
55-2 чековые книжки
55-3»Депозитные счета
Зачислены денежные средства на специальные счета
Д 55\1, 55\2 К51, 52, 66
НА 55\1 «Акредитивы» учитываются движение средств, находящихся на аккредитивах
Перечислены организацией денежные средства во вклады д55\3 к51, 52

Аккредити́ в — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя

ВОПРОС6
ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЁТА И
ЕГО ЗАКРЫТИЕ. СТРУКТУРА РАСЧЕТНОГО СЧЁТА.

Руководствоватся инструкцией ЦБРФ №28-И ОТ 14.09.2006.с измен.и дополнен. «Об открытии и закрытии бух.счетов, и счетов по вкладам
Организация для открытия счета в банке должна предоставить соответ.пакет документов, который в банке носит название «Юрид.дело клиента»которое хранится 5 лет, после закрытия счета
Документы для открытия р/с лицом
• Свидетельство о государственной регистрации юр.лица, завериное нотариально
• Нотариально заверенный устав.юр лица
• Заверенное наториально решение о создании юр.лица
• Решение юр.лица о назначении руководителя заверев.нотариально
• Приказы о назночении лиц, имеющих право подписи в карточках, образцов подписи(главный бух, заместит, бухгал)(предоставляется подлинник или копия(заверенная)
• Нотариально заверенное свидетелство о постановки на учет
• Выписка из един.гос.риест.юр.лиц, выданная нологовой службой и заверенная нотариально
• Справка из госкомстата
• Карточка с образцами подписей и отписком печати, заверенная нотариально
• Заявление на открытие счета с указанием вида счета
• Договор аренды офиса
• Договор банковского счета
• Паспорт лиц имеющих право подписи в карточке образцов подписи и др

Обезаности организации
1)в течение 7 дней сообщить в нологовую службу об открытии и закртытии счета
2)в теч.7 дней сообщить пФ и ффс
Об открытии и закрытии счета
Если организация это не выполняет к ней применяется штраф
Порядок закрытия счета
Основанием для закрытия счета является прекращение договора банковского счета
После прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществл.
Клиент обязан сдать в банк неиспользованные денеж.чековые книжки с вставленными не исползованными денеж.чеками и корешками

Начисление неиспользованного расчетных док-ов не препятствует прекращению банковского договора банковского счета
Закрытие счета клиента производится в след.случиях
-окончание срока действия договора бан.счета
-По инициативе клиента
-Инициативе банка
-Ликвидации юридического лица владельца счета
-Смертьфиз.лица
В случие закрытие счета банк предоставляет в банк заявление
ААА-ББ-ВВВ-Г-ДДДД-ЕЕЕЕЕЕЕ (для удобства разделён дефисами, в реальной практике дефисы не используются):
• ААА (1—3-я цифры) — номер балансового счёта первого порядка;
• ББ (4—5-я цифры) — номер балансового счёта второго порядка;
• ВВВ (6—8-я цифры) — код валюты, проставляемый в соответствии с Общероссийским классификатором валют
• г— контрольная цифра;
• ДДДД (10—13-я цифры) — четырехзначный код подразделения банка;
• ЕЕЕЕЕЕЕ (14—20-я цифры) — семизначный внутренний номер (лицевого) счёта в банке.

ВОПРОС7
УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИИ ПО ВАЛЮТНЫМ СЧЁТАМ В
БАНКЕ.

Руководствоватся ПБУ№3\2006 фз»О валютном регулировании и валютном контроле в РФ» «173-фз от 10.12.2003
Для учета кассовых операция в иностранной валюте в организации создается специальная каста, по которой также устанавливается лимит в иностранной валюте.
В кассу принимаются наличные налич.иностранная валюта, которая не вызывает сомнений в ее подлинности и платежеспособности
Ветхие и поврежденные банкноты не принимаются
Учет кассовых операций в ин.валюте ведется на счете 50/4»Валютная касса»
В кассовой книге по учету кассовых операций в ин.валюте суммы отражаются и в иност.валюте и в руб.росии по курсу банка
Если при подсчете итогов за день курс валюты изменяется, то в валютной кассе возникает курсовая разница.Она может быть (положительный(т.к рост ин.валюту по отн.к национ.валюте)
Д50/5 К91/1
Так и отрицат.
Д91\1 К 50\4
Валютный счет –это счет открытый в банке и преднозначенный для хранения ср-в организации в ин.валюте и для проведении.расчетов в ин.валюте
Между банком и организацией оформляется договор банковского валютного счета в теч.7 дней сообщается в нлоговую службу
Перечень документов предоставляемых в банк юр.лиц.для открытие валют.счета
1. Заявление на открытие счета
2. Заверенные учредительные документы
3. Свидетельство о гос.регистрации
4. Карточка образцов подписи и отписка печати
5. Выписка егрюл
6. Лицензия на осущ.деятель-ти
7. Свидтельство о постановке на учет в налоговую службу
8. Информационное письмо в органы статистики
9. Доку.подтверж.право первой и второй подписи
10. Приказ о назн.лица, имеющего право на сов.ние операций на валют.счете

Для учета ден.сре в ин валюте используется сч.52-а
«Валютные счета»ъ
Сн-
Об д постпление на валютны счета
Об ксписание денеж.ср-в
Ск-
Бух.записи по счету 52 отражаются бухгалтером организации на основ.выписки банка с в\с с приложением расчетно денежных документов
52-1 " Валютные счета внутри страны",
52-2 " Валютные счета за рубежом".
1.Учет кассовых операций в иностранной валюте
д к проводка
50-4 52 С в\споступили денежные средства в иностанной валюте в валютную кассу
71 50-4 Выдан денежный аванс в иностранной валюте аодотчетному лицу для коммандировки
26 71 Списаны на общехоз.расходы командировочные расходы
50-4 71 В кассу возращен ос-т оденеж.аванса подотчетным лицом в иностранной валюте

60 52 С в\с перечислено поставщику
52 62 С в\с поступили средства от покупателей
52 66, 67 Зачислен на в\с кратк(долгос)кредит
66, 67 52 Возвращен краткоср, долгоср.кредит и уплачены проценты по нему
52 75-1 На в\с поступили денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал
58 52 Произвед.фин.вложения(выдан займ или преобретены ценные бумаги

ВОПРОС 8
УЧЕТ АРЕНДЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1)гк рф гл «3 аренда
2)ПБУ 9\99»Доходы организаций»
3)пбу 10\99»Расходы организации
Учет арендодателя
пров д к
основные средства сданы в аренду 01 01
начислена арендная плата(если это предмет деятельостти организациин 62, 76 90-1
начислена амортизация(если это предмет деятельостти организациин 20 02
начислена амортизационная плата(если это предмет деятельостти организациин) 76 91-1(ПРОЧИЕ ДОХОДЫ)
начислена амортизация(если это не предмет деятельостти организациин 91\2 02
поступила арендателю арендная плата 51
62, 76 62, 76
98

Учет арендатора
1)Учитывается на забалансовом счете 001»Арендовонные основные средства» д001
2)Арендная плата включает в затраты на производство
Д 20, 23, 26, 29, 44 к76
3)Перечислена арендная плата арендодателю
Д97 к76
Д76 к 51
Затем сумму с 97 счета списывает на затраты производства
Д20, 23Ю26, 29, 44 к 97

ВОПРОС9
УЧЁТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ.

Руководствоваться надо:
1) ПБУ 2/08 «учет договоров строительного подряда»
2) ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
3) ПБУ 9/99 «Доходы организаций»
4) ПБУ 10/99 «Расходы организаций»
5) План счетов
6) ПБУ №160 от 30.12.1993г
Учет долгосрочных инвестиций (ДИ)
Инвестиции делятся на:
• Долгосрочные (основные ср-ва)
• Финансовые (вложения)
Долгосрочные инвестиции-затраты на создание, увеличение размеров а так же приобретение внеоборотных активов длительного пользовании, непредназначенные для продажи, за исключением долгосрочных фин-ых вложений, гос ценные бумаги, ценные бумаги.
К ДИ относятся:
1) Капитальное строительство (новое строительство, реконструкция, расширение)
2) приобретение основных фондов (оборудование)
3) приобретение земельных участков
4) приобретение НМА
5) доходные вложения материальных ценностей
6) выполнение научно-исследовательских работ
Законченные ДИ оценивают по инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретения основных ср-в
В балансе ДИ отражаются в 1ом разделе актива по строке «долгосрочные вложения» либо по строке «прочие внеоборотные активы» здесь застройщик (заказчик) показывает стоимость незаконченного строительства подрядным хозяйственным способом.
Учет ДИ ведется по фактическим расходам на сч08
Субсчета к ст08
1) 08/1 – приобретение земельных участков
2) 08/2 – приобретение объектов природопользования
3) 08/3 – строительство объектов основных ср-в
4) 08/4 – приобретение объектов основных ср-в
5) 08/5 – приобретение НМА
6) 08/6 – перевод молодняка животных в основное стадо
7) 08/7 - приобретение взрослых животных
8) 08/8 – выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Аналитический учет по сч08 ведется по каждому строищемуся или приобретенному объекту
Учет ДИ
1) Организация за плату приобрела ОС, НМА, доходные вложения
Д08 К60
2) Начислен НДС
Д19 К60
3) Перечислено поставщику с р/с
Д60 К51
4) Возмещен НДС из бюджета
Д68 К19

5) Израсходованы материалы в строительстве или при установке объекта
Д08 К10
6) Начислена з/п при строительстве или установки объекта
Д08 К70
7) Начислены страховые взносы от фонда оплаты труда
Д08 К69
8) Введены в действие:
А)ОС – Д01 К08
Б) НМА – Д04 К08
В) доходные вложения – Д03 К08
Если приобретено оборудование требующие монтажа то в учете его применяется активный ст07 «оборудование к установке»
Затем стоимость смонтированного оборудования списывается на Дебет сч08

ВОПРОС 10.
УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

Руководствоваться надо:
1) ПБУ 19/02 «учет финансовых вложений»
2) ПБУ 9/99 «доходы организаций»
3) ПБУ 10/99 «расходы организаций»
4) План счетов коммерческих организаций
Финансовые вложения – самостоятельный объект бух учета
К финансовым вложениям относятся:
• Инвестиции организаций в гос ценные бумаги
• Инвестиции в уставном капитале коммерческих организаций
• Инвестиции в ценных бумагах других организаций
• Займы других организаций
• Депозитные вклады в кредитные организации
К финансовым вложениям не относятся:
• Собственные акции выкупленные у акционеров
• Векселя выданные организацией-векселядатель организации-продавцу
• Вложение организаций в недвижемое и иное имущество
• Драгоценные металлы
Финансовые вложения принимаются к первоначальной стоимости без учета НДС
они могут быть:
• краткосрочные
• долгосрочные
финансовые вложения учитываются на сч58(А)
1) 58/1 – паи и акции
2) 58/2 – долговые ценные бумаги
3) 58/3 – предоставленные займы
4) 58/4 – вклады по договору простого товарищества
Организацией отражены фин вложения
Д58 К51, 52, 10
Списаны фин вложения
Д91 К58
Вклады в уставный капитал и другие организации учитываются на ст58/1 в денеж форме или в виде имущества
Перечислен денеж вклад с р/с(валютного)
Д58/1 К51(52)
Передано имущество в уставный капитал другой организации
Д58/1 К01, 04, 10, 20, 23, 29, 41, 43
Имущество списывается по остаточной ст-ти а так же списывают сумму амортизации(сч01, 04)
Имущество списывают по учетным ценам (сч10, 20, 23, 29, 41, 43)
Начислены доходы на вклады в уставный капитал другой организации
Д76 К91
Поступили доходы от вкладов в денежной форме
Д51, 52 К76
Поступили доходы от вкладов в виде имущества
Д08, 10 К76
Возвращен вклад ранее вложенный в уставный капитал организации
Д51, 52, 50, 10, 04, 43, 41 К58
Учет движений акций осуществляется на сч58/1
1) Приобретение акций отражается по Д51 в сумме фактических затрат по их приобретению
2) Продажа акций отражается по К58
Получены ценные бумаги в качестве вкладов в уставный капитал
Д58 К75
По акциям определяют их текущая рыночная ст-ть таким образом на дату составления отчетности эту ст-ть корректируют и используют ст91
Начислены дивиденды по акциям за минусом налога на доход
Д76 К91
Поступили дивиденды в денеж форме
Д50, 51, 52 К76
Поступили дивиденды в имущественной форме
Д08, 10 К76

ВОПРОС 11
ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ ПО ТОВАРАМ

Руковод.: методич. Указаниями по учёту НПЗ.
ТЗР-затраты орг.непосред.связанные с процесоом заготовл. и доставки мат-лов в орг.
К ним относят:
1.расходы по погрузки и транспортировки.
2.расходы по содержанию заготовит.-складовского аппарата орг.
3.расходы по содержанию заготовит.пунктов, складов, агенств, организов. В местах заготовок.
4.комиссионные вознаграждения посредникам и снабженцам.
5.плата за хранение мат-лов в местах приобретения.
6.платы по % за кредиты
7.расходы коммандировкам и др.
По методич.указаниям ТЗР могут приним. к учёту 3-мя путями:
1.отнесение их на сч.15 «Заготовление и приобрет. Материал.ценностей»
2.отнесение их на сч.10»материалы»
3.прямое вкл. ТЗР в фактич. с/с мат-лов.
(конкретный вариант учёта ТЗР устанавл. орг.самостоятельно и должно быть отражено в учётной политике орг.)
10 60-отражено поступление ТЗР от поставщиков
19 60- НДС
60 51-с р/с оплачен сч. Покупателям
68 19-НДС отнесён на возмещ. Из бюджета
20, 25, 26, 23 10-списаны ТЗР на сч.по учёту затрат за оплаченный период..

ВОПРОС12
УЧЁТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

На сч62 отражается дебеторская задолжность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, услуги но не оплачены (в основном может возникать когда не совпадает момент отгрузки и момент оплаты)
При отгрузки товаров, продукции и оплаты работ и услуг покупателям и заказчикам организация выписывает расчетные документы и сч фактуры. Они регистрируют организацию в книге продаж)
Поступление от продажи ОС, НМА, МПЗ, отражены следующими проводками
Д62 К91
Поступления от продажи товаров и готовой продукции
Д62 К90
При погашении дебеторской задолжности покупателями
Д50, 51, 52 К62
Этапы проведения инвентаризации перед списанием задолженности
1) Оформления приказа о проведении инвентаризации
2) Составления акта инвентаризац. Задолжности
3) Письменное обоснование для списания задолжности
4) Приказ руководителя о списании задолжностия