Бюажетуьанняі контроль

Бюджетний обсяг виробництва = Бюджетний обсяг реалізації + Бюджетні запаси готової продукції на кін пер - Бюджетні запаси готової продукції на поч пер.

Бюджетні матеріальні витрати = Бюджетний обсяг виробництва х Норма використання матеріальних ресурсів для виготовлення од продукції х Ціна за од певного виду ресурсів.

Бюджетні прямі витрати на оплату праці = Бюджетний обсяг виробництва х Нормо/години прямої праці для виготовлення од продукції х Розцінка за годину роботи.

Бюджетні закупки матеріальних ресурсів = Бюджетне використання матеріальних ресурсів + Бюджетний запас матеріальних ресурсів на кін пер - Бюджетний запас матеріальних ресурсів на поч пер.

Бюджетна собівартість готової продукції =Бюджетні витрати на виробництво продукції + Бюджетні залишки незавершеного виробництва на поч пер - Бюджетні залишки незавершеного виробництва на кін пер.

Бюджетна собівартість реалізованої продукції = Бюджетна собівартість готової продукції + Бюджетна собівартість залишків готової продукції на поч пер - Бюджетна

собівартість залишків готової продукції на кін пер.

Приклад 1. Підприємство виробляє письмові столи, які про­дає за ціною 400 грн за кожний і має наступні бюджетні обсяги реалізації за перші місяці 2010 р:

ІНФОРМАЦІЯ ПРО БЮДЖЕТНІ ОБСЯГИ РЕАЛІЗАЦІЇ

планує підтримувати запас столів у розмірі 10 % від обсягу реалізації наступного місяця. Запаси на 1 січня бюджетного року становили 80 письмових столів при їх повній собівартості 123 грн за стіл.

Виготовлення стола потребує 5 м² деревини вартістю 10 грн за метр. Зазвичай підприємство підтримує запас матеріалів у розмірі 20 % від потреби наступного місяця. Запаси матеріалів на 1 січня 2010 р. склали 5000 м, а також передбачається, що запас матері­алів на кінець березня складе 1800 м².

Для виготовлення стола потрібно затратити 5 год. прямої пра­ці при вартості 8 грн за годину. Додаткова заробітна плата робіт­ників, зайнятих виготовленням столів, запланована у розмірі 10% від основної, а відрахування на соціальні заходи складають 40 %. Змінні виробничі накладні витрати заплановано в розмірі 2 грн на годину прямих витрат на оплату праці.

Місячні постійні накладні витрати складаються з (грн):

оплати праці майстрів цеху 6 000

витрат на освітлення й опалення цехів 2 000

амортизації обладнання та приміщень цехів 10 500

Змінні витрати на збут становлять 5 % доходу від реалізації, постійні витрати на збут — 20 000 грн, адміністративні витрати

— 30 000 грн, з яких амортизація складає 10 000 грн, ставка по­датку на прибуток — 25 %.

Необхідно підготувати:

— бюджет реалізації у вартісному вимірі за кожний місяць І кварталу звітного року;

— бюджет виробництва за кожний місяць 1-го кварталу звітного року у натуральному вимірі;

— бюджет прямих матеріальних витрат у натуральному та вар­тісному вимірах;

— бюджети закупівлі основних матеріалів у вартісному вимірі за кожний місяць та в цілому за перший квартал 2010

— бюджети прямих витрат на оплату праці і виробничих на­кладних витрат;

— бюджети собівартості готової та реалізованої продукції;

— бюджетний звіт про фінансові результати в системі повно­го калькулювання.

Розв'язання прикладу 1:

1. Складаємо бюджет продажу у вартісному вимірі.