Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Краткосрочные обязательства






В строке 610 (займы и кредиты) приводится задолженность по кредитам и займам, полученным менее чем за 12 месяцев, с учетом процентов, подлежащих уплате в отчетном периоде. Здесь также показываются и те долги, которые в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены.

Если организация берет займы и кредиты из разных источников, можно раздельно указать задолженность перед банками и другими организациями путем введения в баланс дополнительных строк.

В строках с 621 по 625 расшифровываются различные виды кредиторской задолженности предприятия, общая сумма которой на начало и конец отчетного периода приведена в строке 620. Туда переносятся кредитовые остатки по счетам расчетов.

В строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается сальдо счета 75-3. Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

Резервы на ремонт основных средств, на гарантийный ремонт, на оплату отпусков и т. д. позволяют рассредоточить расходы по всему налоговому периоду, не искажая финансовый результат в определенные месяцы. Неиспользованные остатки по созданным резервам вписываются в строку 650 «Резервы предстоящих расходов».

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА № 2)

При заполнении формы № 2 применяются ПБУ 9/99 и 10/99.

Следует учитывать, что акционерные общества в отчете о прибылях и убытках справочно раскрывают информацию о прибыли, приходящейся на акцию, в двух величинах:

– базовой прибыли (убытка) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам – владельцам обыкновенных акций;

– прибыли (убытка) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде (разводненная прибыль (убыток) на акцию). Изменения могут происходить, например, в результате возможного выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Порядок расчета этих показателей приведен в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Отчет о прибылях и убытках объединяет информацию обо всех полученных с начала года доходах и произведенных расходах.

Все существенные доходы и расходы, прибыли и убытки организации за отчетный период нужно показывать отдельными строками.

Наиболее существенными группами показателей отчета являются:

– доходы и расходы по обычным видам деятельности;

– прочие доходы и расходы;

– отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства;

– текущий налог на прибыль и чистая прибыль (чистый убыток) организации за отчетный период.

Кроме того, в конце отчета приводятся данные о постоянных налоговых обязательствах.

Сопоставление бухгалтерского и налогового учета в первую очередь необходимо при заполнении строк 140, 141, 142, 150, 190 и 200 отчета.

В строку 141 «Отложенные налоговые активы» вписывают разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки необходимо из величины дебетового оборота по счету 09 «Отложенные налоговые активы» вычесть сумму кредитового оборота по этому счету. Возможно, результат будет отрицательным. Тогда его следует указать в круглых скобках.

В строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» фиксируется разница между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами. Для этого из кредитового оборота по счету 77 за отчетный период вычитается сумма дебетового оборота по этому счету. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, результат указывается в круглых скобках.

Строка 150 «Текущий налог на прибыль» отражает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Она рассчитывается путем корректировки условного расхода или условного дохода по налогу на прибыль на величину постоянных налоговых активов и обязательств, а также отложенных налоговых активов и обязательств. При этом условный расход (условный доход) по налогу на прибыль определяется путем умножения бухгалтерской прибыли или убытка (строка 140) на ставку налога на прибыль.

После строки 150 в форме № 2 пустая строчка. По данной строке, например:

– приводится сумма доплат (переплат) по налогу на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые периоды, не влияющих на сумму налога на прибыль отчетного периода;

– показываются санкции за нарушение налогового законодательства, отражаемые по дебету счета 99;

– указывается сумма единого налога на вмененный доход, если один из видов деятельности, осуществляемых организацией, переведен на ЕНВД;

 

 

Заключение

В процессе освоения практики в Финансовом отделе МКЖТ, ознакомилась с деятельностью предприятия, изучила работы экономических служб организации; закрепила и расширила теоретические и практические знания, приобрела навыки ведения бухгалтерского учета.

 






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.