Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2013-2015гг.

Анализ основных финансово-экономических показателей включает в себя изучение хозяйственных фактов и данных за анализируемый период, что позволяет выявить достижения и недостатки в деятельности предприятия, а также предложить ряд мероприятий по их устранению.

Рассмотрим динамику финансово-экономических показателей работы ООО «Детская Компания» за 2013-2015 годы (таблица 3).

Таблица 3 – Динамика основных финансово-экономических показателей ООО «Детская Компания» за 2013-2015 гг.

Информация о динамике выручки от реализации наглядно отражается на рисунке 3.

Рисунок 3 – Динамика выручки от реализации в 2013-2015 гг., тыс.руб.

Можно отметить стремительную тенденцию к росту выручки компании в течение рассматриваемого периода.

На рисунке 4 изображена динамика себестоимости продукции в рассматриваемом периоде.

Рисунок 4 – Динамика выручки от реализации в 2013-2015 гг., тыс.руб.

Соотношение себестоимости продаж и прибыли от продаж отражено на рисунке 5.

Рисунок 5 – Динамика выручки от реализации в 2013-2015 гг., тыс.руб.

Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Для общей характеристики финансовых показателей используется предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия.

В целях проведения такого анализа рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия.

Бухгалтерский баланс – один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостный состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

Данные баланса позволяют оценить:

1. Структуру активов (имущества) предприятия, то есть соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.

2. Состав оборотных активов – это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.

3. Структуру пассивов, то есть источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные (долгосрочные и краткосрочные).

4. Соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия.

5. Оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату.

6. Действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.

Анализ финансового состояния организации непосредственно по балансу – процесс довольно трудоемкий и неэффективный, так как большое число расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии.

Проще и удобнее исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные показатели бухгалтерского баланса.

Финансовый анализ включает в себя вертикальный и горизонтальный анализ активов баланса, анализ платежеспособности и ликвидности предприятия, а также оценку имущественного состояния предприятия. Источником для осуществления финансового анализа деятельности предприятия служит бухгалтерская отчетность.

Рассмотрим вертикальный анализ баланса, который отразит долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов и пассивов. Результаты вертикального анализа баланса ООО «Детская Компания» представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Вертикальный анализ структуры баланса

Предприятие является прибыльным, динамика основных финансово-экономических показателей предприятия за три последних года позволила выявить ряд тенденций:

- значительно увеличилась величина выручки от реализации. в 2015 году по сравнению с базовым 2013 годом выручка повысилась на 44%,

- себестоимость продаж в 2015 году по сравнению с аналогичным показателем 2013 года увеличилась на 3%, а с 2013 годом – 32%;

- увеличение выручки от реализации привело к увеличению прибыли от продаж, в 2015 году она возросла на 175% по сравнению с базовым 2013 годом;

- расходы в 2015 году так же увеличились, по сравнению с 2014 годом на 38%, а с 2012 годом на 271%;

- численность работников предприятия также увеличилась, так в 2015 году она составила 82 человека;

- фонд оплаты труда растет, в связи с ростом среднемесячной заработной платы – в 2015 году он составил 7% от показателя в 2013 году, среднемесячная заработная плата увеличивалась с каждым годом и в 2015 году составила 27500 руб., в то время, как в 2013 году она составляла 22500 руб.;

- показатель рентабельности продаж ООО «Детская Компания» в 2015 году по сравнению с базовым увеличился на 91%, а по сравнению с 2014 годом увеличился на 32%.

2.3 Анализ расчетов с поставщиками в ООО «Детская компания»

Перед началом анализа расчетов с поставщиками представляется необходимым рассмотреть общую структуру расчетов ООО «Детская компания», а именно структуру дебиторской и кредиторской задолженности компании с покупателями, заказчиками, поставщиками, а также прочими лицами и организациями.

Итак, сводная информация о структуре и динамике дебиторской задолженности ООО «Детская компания» за период 2013-2015 гг. представлена в таблице 5.

Таблица 5 – Структура и динамика дебиторской задолженности ООО «Детская компания» в 2013-2015 гг.

По результатам анализа данных, представленных в таблице 5, можно сделать вывод о том, что состав дебиторской задолженности имеет краткосрочный характер. Размер дебиторской задолженности предприятия ООО «Детская компания» в 2014 году вырос на 64% по сравнению с 2013 годом; темп роста в 2014 году по сравнению с аналогичным показателем 2015 года составил 188%.

Также можно отметить, что дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате расчетов с покупателями и заказчиками, составляют основную долю в общем размере дебиторской задолженности. Удельный вес дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в исследуемом периоде держится на уровне 80 % от общего объема дебиторской задолженности предприятия.

Сводные данные о структуре и динамике кредиторской задолженности ООО «Детская компания» за период 2013-2015 гг. наглядно представлена в таблице 6.

Таблица 6 – Структура и динамика кредиторской задолженности ООО «Детская компания» в 2013-2015 гг.

Можно отметить, что темп роста общего объема кредиторской задолженности ООО «Детская компания» в 2014 году по сравнению с аналогичным показателем 2013 года составил 174%, при этом в 2015 году по сравнению с 2014 годом темп роста составил 154%. Расчеты с поставщиками занимают важнейшее место в формировании кредиторской задолженности; доля кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками в общем объеме кредиторской задолженности колеблется на уровне 70%.

Более подробные сведения, характеризующие расчеты компании ООО «Детская компания» с поставщиками в рассматриваемом периоде, приведены в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика расчетов с поставщиками ООО «Детская компания» в 2013-2015 гг., тыс. руб.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Итак, формулы расчета коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности () и кредиторской задолженности () следующие:

, (1)

, (2)

где СРП – стоимость продукции, реализованной в отчетном периоде, тыс. руб.;

- среднее значение кредиторской задолженности, тыс. руб.

Расчет и результаты расчета коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Расчет коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности ООО «Детская компания» в 2013-2015 гг.

Оборачиваемость кредиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью дебиторской задолженности.

Итак, коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности являются отрицательными.

Следует отметить, что в данном случае имеет место ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, и данное обстоятельство является благоприятным для предприятия.

Учетная политика является одним из главных элементов документооборота на предприятии.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета утвержденная приказом №1 от 12 сентября 2014 года, в организации ООО «Детская Компания» является внутренним нормативным документом, устанавливающим единую совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета в ООО «Детская Компания».

В учетной политике представлен рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного приказом Минфина России № 94н.

Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Общество с ограниченной ответственностью обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством и уставом.

В ООО «Детская компания» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 в ООО «Детская компания» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которого составляется сводная бухгалтерская отчетность ведется на счете 60 обособленно.

Основная масса материальных ценностей поступает в организацию от поставщиков. В договорах с ними оговариваются условия поставки: наименование материалов (услуг, работ), количество, цена, срок выполнения (отгрузки) и др. Организация ведет учет выполнения договорных обязательств с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками услуг, работ. В случае невыполнения указанных в договоре условий организация имеет право на отказ от акцепта платежных требований.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Итак, рассмотрим хозяйственные операции расчетов с поставщиками и подрядчиками, имевшие место в период с 01.01.2015 по 31.12.2015.

Для этого будем использовать документ «Анализ счета 60 за 2015» по данным бухгалтерского учета ООО «Детская компания».

В таблице 9 представлены некоторые хозяйственные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Детская компания».

Таблица 9 – Хозяйственные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Далее, используя указанные в таблице данные, рассчитаем сальдо начальное и сальдо конечное (таблица 10).

Таблица 10 – Схема корреспонденций счетов по счету 60 за 2014 год

Сальдо конечное рассчитывается по формуле:

Садьдо конечное = Сальдо начальное + Оборот (по дебету) – Обороты (по кредиту).

В нашем случае Сальдо конечное = 21 014, 28 + 1 829 604, 46 – 1 552 285, 13 = 298 333, 61.

Дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» означает дебиторскую задолженность поставщиков. Следовательно, компании ООО «Детская компания» поставщики должны предоставить работы, услуги или продукцию на сумму 298 333, 61 рублей.

Важно отметить, что в ходе изучения деятельности компании и ее документации, призванной регулировать особенности организации и ведения бухгалтерского учета данной организации, мною были выявлены определенные недостатки, присущие системе бухгалтерского учета расчетов с поставщиками.

Так, важнейшим недостатком является отсутствие открытых субсчетов к счетам 60 и 76.

Например, в вышеописанной ситуации, при обнаружении недостач по поступившим материально-товарным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 в компании должны кредитовать на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Расчеты по претензиям».

Стоит отметить, что такое обстоятельство, как отсутствие открытых субсчетов к счетам 60 и 76 существенно усложняет учет, а также возможность анализа расчетов с поставщиками, требует значительных временных затрат на более углубленную работу с данными счетами.

3 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ В ООО «ДЕТСКАЯ КОМПАНИЯ»