Материал для выполнения задания

1.Аудитором в ходе проверки выявлено, что в проверяемом периоде организацией на основании утвержденного акта списаны вследствие амортизации 2 автопогрузчика общей стоимостью 180 000 руб. Сумма амортизационных отчислений составила 140 000 руб. Начисленная заработная плата рабочим за демонтаж автопогрузчиков 2 800 руб. отнесена на счет 20 «Основное производство». На оприходование металлолома в сумме 300 руб. в учете сделана запись Д10 – К91.1. Результаты от ликвидации каждого автопогрузчика отдельно не подсчитаны не отражены на соответствующих счетах аналитического учета. В акте указано, что преждевременный износ автопогрузчиков произошел вследствие их длительной эксплуатации в помещениях с повышенной влажностью.

В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие записи:

Д 91.2 – К 01 – 40 000 руб. – списана остаточная стоимость основных средств;

Д 02 – К 01 – 140 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

Д 91.1 – К 91.9 – 40 000 руб. определен финансовый результат;

Д 10.6 – К 91.1 – 300 руб. – оприходованы материалы от ликвидации;

Д 20 – К 70 – 2 800 руб. – начислена заработная плата рабочим, занятым ликвидацией автопогрузчиков.

2. При проверке первичных документов и сопоставлении даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете аудитором установлено, что 27 декабря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств (согласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью- 60 000 руб. Первоначальная стоимость объекта – 50 000 руб., износ – 8 000 руб. Расчеты с покупателями не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения на счетах бухгалтерского учета по состоянию на последнюю отчетную дату года.

4. В ходе проверки аудитор установил, что на счете 01 «Основные средства» организация учитывала до октября отчетного года автомобиль ВАЗ 21053, введенный в эксплуатацию 30. 12. предыдущего отчетного года, балансовой стоимостью 20 800 руб. сумма начисленной амортизации в отчетном году составила 2 970 руб. Автомобиль был угнан в марте отчетного года, о подтверждении факта угона имеется акт ГИБДД.

4. Организацией приобретен легковой автомобиль ВАЗ-2109 для служебного пользования. В счете указана цена 38 400 руб., в том числе НДС 6 4000 руб. Организацией оплачен счет, автомобиль оприходован и поставлен на баланс с учетом НДС.

Таблица 4.1.1

5.Организацией в марте отчетного года был взят в банке кредит для приобретения технологического оборудования 90 000 руб. под 40% годовых на четыре месяца. Оборудование было приобретено и введено в эксплуатацию. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Таблица 4.1.2.

Задание:

1. Проанализировать приведенные ситуации.

2. Определить размер сокрытого НДС и налога на прибыль.

3. Сделать записи в акт проверки.

Аудитором в ходе проверки выявлено, что в проверяемом периоде организацией на основании утвержденного акта списаны вследствие амортизации 2 автопогрузчика общей стоимостью 180 000 руб. Сумма амортизационных отчислений составила 140 000 руб. Начисленная заработная плата рабочим за демонтаж автопогрузчиков 2 800 руб. отнесена на счет 20 «Основное производство». На оприходование металлолома в сумме 300 руб. в учете сделана запись Д10 – К91.1. Результаты от ликвидации каждого автопогрузчика отдельно не подсчитаны не отражены на соответствующих счетах аналитического учета. В акте указано, что преждевременный износ автопогрузчиков произошел вследствие их длительной эксплуатации в помещениях с повышенной влажностью.

В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие записи:

Д 91.2 – К 01 – 40 000 руб. – списана остаточная стоимость основных средств;

Д 02 – К 01 – 140 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

Д 91.1 – К 91.9 – 40 000 руб. определен финансовый результат;

Д 10.6 – К 91.1 – 300 руб. – оприходованы материалы от ликвидации;

Д 20 – К 70 – 2 800 руб. – начислена заработная плата рабочим, занятым ликвидацией автопогрузчиков.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

При проверке первичных документов и сопоставлении даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете аудитором установлено, что 27 декабря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств (согласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью- 60 000 руб. Первоначальная стоимость объекта – 50 000 руб., износ – 8 000 руб. Расчеты с покупателями не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения на счетах бухгалтерского учета по состоянию на последнюю отчетную дату года.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

В ходе проверки аудитор установил, что на счете 01 «Основные средства» организация учитывала до октября отчетного года автомобиль ВАЗ 21053, введенный в эксплуатацию 30. 12. предыдущего отчетного года, балансовой стоимостью 20 800 руб. сумма начисленной амортизации в отчетном году составила 2 970 руб. Автомобиль был угнан в марте отчетного года, о подтверждении факта угона имеется акт ГИБДД.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

В составе основных фондов организации на балансе числится автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля 100 000 руб., сумма начисленной амортизации 20 000 руб.

Автомобиль попал в аварию по вине другой организации.

Стоимость восстановительных работ по справке судебного эксперта составила 480 000 руб., с учетом НДС на 1-е февраля.

2-го февраля на расчетный чет поступили деньги от виновника аварии. С суммы полученного аванса перечислен в бюджет НДС:

Д 51 – К 76 – 480 000 руб. – на полученную сумму аванса;

Д 76 – К 68 – 80 000 руб. – на сумму НДС.

У организации возникло 2 варианта решения проблемы:

1.Отремонтировать автомобиль, при этом фактические затраты составят на 1-е марта 540 000 руб., включая НДС.

2.Автомобиль можно списать. Разобрать на запасные части и продать их.

Каковы будут рекомендации аудитора?

Организацией приобретен легковой автомобиль ВАЗ-2109 для служебного пользования. В счете указана цена 38 400 руб., в том числе НДС 6 4000 руб. Организацией оплачен счет, автомобиль оприходован и поставлен на баланс с учетом НДС.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Тема 5. Проверка учета затрат на производство и готовой продукции

Задача 1