Учет денежных средств в кассе предприятия

Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.По некоторым операциям хозяйственные субъекты осуществляют взаиморасчеты наличными денежными средствами.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств существует на предприятии специальное помещение – Касса.

В кассе предприятия хранятся не только денежные средства, но и документы, относящиеся к бланкам строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности:

1) трудовые книжки и вкладыши к ним;

2) квитанции путевых листов автотранспорта;

3) бланки удостоверений, дипломов;

4) различные абонементы, поясные билеты. [11, c. 128]

Перечень документов относящихся к бланкам строгой отчетности, а также порядок их хранения и использования оговаривается вучетной политики предприятия.

Все операции с денежными средствами предприятия, хранящиеся в кассе, называют – кассовыми операциями (и их учет ведет кассир).

Кассовые операции оформляются следующими типовыми формами первичной учетной документации:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- журнал регистрации приходных, расходных кассовых документов;

- кассовая книга;

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Документирование по оформлению кассовых операций построено так,

чтобы:

1) ответственность по операциям прихода и расхода наличности, была

распределена между бухгалтерской службой и кассиром;

2) каждое лицо, участвующее в операции с наличными деньгами могло

контролировать действие другого лица. [12, c. 420]

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- проверка правильности оформления, законности документов;

- своевременное и полное отражение операций в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по

всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации наличных денежных

средств и отражение ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в

кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения

свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. [13, c. 184]

Учет денежных средств производится по Типовому плану счетов бухгалтерского, в котором для учета предназначен подраздел 1000 " Денежные средства", который включает следующие счета:

1010 " Денежные средства в кассе"

1020 " Денежные средства в пути"

1030 " Денежные средства на текущих банковских счетах"

1040 " Денежные средства на карт-счетах"

1050 " Денежные средства на сберегательных счетах"

1060 " Прочие денежные средства"

Счет 1010 " Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.

Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером и отражают по дебету счета 1011. Сальдо на счете 1011 может быть только дебетовым, которое будет показывать остаток наличных средств в кассе на определенную сумму. Остаток денежных средств в кассе проверяют с фактическим наличием денег путем проведения инвентаризации. При проведении инвентаризации может быть выявлена недостача или излишек денег в кассе. Излишки приходуются как безвозмездное поступление и отражают проводкой Д – 1011, К – 6220. Недостачу денежных средств отражают проводкой Д – 1280, К – 1011. Недостачу списывают на виновника, т.е. на кассира и отражают проводкой Д – 1250 К – 1280. Виновник обязан сумму недостачи, ввести в кассу, что отражается проводкой Д – 1011 К – 1250, либо сумму недостачи удерживают из заработной платы кассира проводкой Д – 3350 К – 1250. [14, c. 32]

Таким образом, грамотный и своевременный учет денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЧНУ «ДЕНСАУЛЫК»