Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Розділ 3 Облік дебіторської заборгованості






 

Облік дебіторської заборгованості на ПАТ «Чернівецький хлібокомбінат» ведеться згідно П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»

Для обліку розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю, на ПАТ «Чернівецький хлібокомбінат» передбачено рахунок 371 «Розрахунки за авансами виданими». Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформляють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір. Підтвердженням проведених платежів є виписка банку. Зарахування оформлюється розрахунком (довідкою) бухгалтерії. Аналітичний облік за рахунком 371 «Розрахунки за авансами виданими» ведеться в розрізі окремих одержувачів грошових коштів у вигляді авансових платежів (за кожним дебітором).

На підприємстві повинен бути складений і затверджений наказом керівника список осіб, які мають право одержувати гроші в підзвіт на господарські потреби. Направлення працівників підприємства у відрядження здійснюється керівником підприємства з оформленням наказу, в якому зазначається: пункт призначення, назва підприємства або організації, куди відряджається працівник, термін й мета відрядження. Наказ про направлення працівника у відрядження є підставою для видачі йому посвідчення про відрядження.

Працівники, які одержали готівку в підзвіт, зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства авансовий звіт про витрачені суми, до якого повинні бути додані всі виправдовуючи документи. (чеки, квитки тощо).

Бухгалтер опрацьовує авансовий звіт, проставляючи на документах і на звіті кореспондуючі рахунки, які відповідають призначенню авансу.

Після складання авансового звіту визначається різниця між сумою отриманого авансу та фактичними витратами. Якщо працівник здійснив перевитрату авансової суми, то кошти повинні бути відшкодовані йому з каси підприємства без його заяви. Винятки складають випадки, коли перевитрати були здійснені на цілі, не передбачені наказом. У такому випадку можливі наступні варіанти:

суму перевитрат відшкодовують за рішенням керівника з наступним приєднанням цієї суми до сукупного оподатковуваного доходу працівника;

суму перевитрат за авансовим звітом не відшкодовують і на авансовому звіті пишуть тільки суму, затверджену керівником.

Видані під звіт суми повинні витрачатися тільки за призначенням. Передача їх однією особою іншій забороняється. Видача готівки під звіт проводиться за умови повного від звітування конкретної підзвітної особи за раніше виданий їй аванс. Залишок коштів понад суму, використану згідно з авансовим звітом, підлягає поверненню працівником до каси підприємства в наступні строки:

- за відрядженнями – протягом трьох днів після повернення з відрядження (при закордонних відрядженнях у випадку застосування корпоративних пластикових карток міжнародних платіжних систем – не пізніше 10, а з дозволу керівника (за наявності поважних причин) – 20 робочих днів);

- на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, – протягом 10 робочих днів з дня видачі готівки під звіт;

- на всі інші виробничі (господарські) потреби – наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.

Якщо підзвітна особа не надала звіт та необхідні виправдовуючи документи у встановлені строки або не повернула в касу залишки невикористаних сум авансів, бухгалтерія має право утримати таку заборгованість із нарахованої заробітної плати в порядку, встановленому чинним законодавством. До того ж, без подачі та підтвердження авансового звіту за попереднє відрядження, працівник не може отримати гроші з каси підприємства за наступне.

Видача грошей працівнику на відрядження або на господарські потреби проводиться в касі підприємства згідно з видатковим касовим ордером, а повернення невикористаних коштів працівником оформляється прибутковим касовим ордером.

Дебіторська заборгованість підзвітних осіб нараховується за фактом отримання даними особами авансових підзвітних сум і погашається при повному розрахунку за даними сумами.

Аналітичний облік на рахунку 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” ведеться за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення.

Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами»

Призначений для обліку господарських засобів, розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за виданими авансами, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями. Активний, балансовий, постійний, відображається у другому розділі балансу «Оборотні активи», стаття «Дебіторська заборгованість за розрахунками». За структурою призначення основний, розрахунковий. Сальдо по дебету.

За дебетом рахунка 37 - відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.

Рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами» має такі субрахунки:

371 «Розрахунки за виданими авансами»;

372 «Розрахунки з підзвітними особами»;

373 «Розрахунки за нарахованими доходами»;

374 «Розрахунки за претензіями»;

375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;

376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок»;

377 «Розрахунки з іншими дебіторами»

Синтетичний облік розрахунків з різними дебіторами ведеться у Ж-О №3 та відомості 3.2

 

№ пор. Зміст операції Кореспонденція рахунків
Дебет Кредит
       
1. Сума виданих авансів за поставку матеріальних цінностей.    
2. Сума виданих авансів, пов'язаних з оплатою часткової готовності робіт по капітальних вкладеннях.    
3. Суми авансу, одержані підрядни­ком, що зараховуються на змен­шення оплати пред'явленого за­мовникові рахунка за виконані ро­боти.    
4. Сума виданих авансів і оплата часткової готовності робіт, зарахо­ваних постачальником при оплаті закінчених робіт.    
5. Суми авансів, обігових коштів, одержаних у тимчасове користу­вання, зарахування підрядником в оплату за своїми рахунками, що пред'явлені замовникові.    
6. Видано під звіт на господарські потреби або на витрати по відрядженнях.    
7. Перераховано грошові кошти підзвітній особі за місцем її знаходження.   311, 312
8. Відшкодовано перевитрати підзвітних сум.    
9. Видано під звіт чекові книжки.    
10. Придбання підзвітною особою матеріальних цінностей (на підставі відповідних первинних документів та авансового звіту). 201, 203, 205, 207  
11. Перерахування покупцями і замовниками невикористаних сум.    
12. Кредиторська заборгованість з тер­мінами позивної давнини, що ми­нули    
13. Оплата розрахункових документів замовниками    
14. Зарахування одержаних авансів    
15. Дебіторська заборгованість з про строченими термінами позикової давності    
16. Одержані векселі за відвантажену продукцію в міру пред'явлення роз­рахункових документів    

 






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.