Денежные средства и Краткосрочные финансовые вложения

38. Счета раздела V " Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения" типового плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в банках на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также краткосрочных финансовых вложений.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними отражаются на счетах 50 " Касса", 52 " Валютные счета", 55 " Специальные счета в банках", 57 " Денежные средства в пути" в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном законодательством порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов.

39. Счет 50 " Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс.

На отдельном субсчете к счету 50 " Касса" учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации.

Поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету счета 50 " Касса" и кредиту счетов 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета", 57 " Денежные средства в пути", 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности" и других счетов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по дебету счетов 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета", 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 " Расчеты с подотчетными лицами" и других счетов и кредиту счета 50 " Касса".

Корреспонденция счета 50 " Касса" с другими счетами установлена согласно приложению 30 к настоящей Инструкции.

40. Счет 51 " Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.

Поступление денежных средств на расчетные счета отражается по дебету счета 51 " Расчетные счета" и кредиту счетов 50 " Касса", 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 " Прочие доходы и расходы" и других счетов. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по дебету счетов 50 " Касса", 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 68 " Расчеты по налогам и сборам", 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов и кредиту счета 51 " Расчетные счета".

Суммы, ошибочно поступившие на расчетные счета или списанные с расчетных счетов организации, отражаются на счете 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 " Расчеты по претензиям").

Аналитический учет по счету 51 " Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Корреспонденция счета 51 " Расчетные счета" с другими счетами установлена согласно приложению 31 к настоящей Инструкции.

41. Счет 52 " Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.

Поступление денежных средств в иностранных валютах на валютные счета отражается по дебету счета 52 " Валютные счета" и кредиту счетов 50 " Касса", 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности" и других счетов. Списание денежных средств в иностранных валютах с валютных счетов организации отражается по дебету счетов 50 " Касса", 57 " Денежные средства в пути", 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других счетов и кредиту счета 52 " Валютные счета".

Суммы, ошибочно поступившие на валютные счета или списанные с валютных счетов организации, отражаются на счете 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 " Расчеты по претензиям").

Аналитический учет по счету 52 " Валютные счета" ведется по каждому валютному счету.

Корреспонденция счета 52 " Валютные счета" с другими счетами установлена согласно приложению 32 к настоящей Инструкции.

42. Счет 55 " Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках (далее - счета в драгоценных металлах).

К счету 55 " Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 " Депозитные счета";

55-2 " Счета в драгоценных металлах";

55-3 " Специальный счет денежных средств целевого назначения".

На субсчете 55-1 " Депозитные счета" учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).

На субсчете 55-2 " Счета в драгоценных металлах" учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

На субсчете 55-3 " Специальный счет денежных средств целевого назначения" учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 " Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 " Расчетные счета", 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 " Расчетные счета", 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов и кредиту счета 55 " Специальные счета в банках".

Аналитический учет по счету 55 " Специальные счета в банках" ведется по субсчетам:

55-1 " Депозитные счета" - по каждому вкладу;

55-2 " Счета в драгоценных металлах" - по каждому счету;

55-3 " Специальный счет денежных средств целевого назначения" - по источникам финансирования.

Корреспонденция счета 55 " Специальные счета в банках" с другими счетами установлена согласно приложению 33 к настоящей Инструкции.

43. Счет 57 " Денежные средства в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации.

К счету 57 " Денежные средства в пути" могут быть открыты субсчета:

57-1 " Инкассированные денежные средства";

57-2 " Денежные средства для приобретения иностранной валюты";

57-3 " Денежные средства в иностранных валютах для реализации".

На субсчете 57-1 " Инкассированные денежные средства" учитываются внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации.

На субсчете 57-2 " Денежные средства для приобретения иностранной валюты" учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты. По дебету субсчета 57-2 " Денежные средства для приобретения иностранной валюты" отражаются перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту субсчета 57-2 " Денежные средства для приобретения иностранной валюты" - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу покупки на дату зачисления на валютный счет и превышение списанной с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом приобретенной иностранной валюты.

На субсчете 57-3 " Денежные средства в иностранных валютах для реализации" учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету субсчета 57-3 " Денежные средства в иностранных валютах для реализации" отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации, а по кредиту субсчета 57-3 " Денежные средства в иностранных валютах для реализации" - списание реализованных денежных средств в иностранной валюте.

Корреспонденция счета 57 " Денежные средства в пути" с другими счетами установлена согласно приложению 34 к настоящей Инструкции.

44. Счет 58 " Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).

Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58 " Краткосрочные финансовые вложения", если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.

К счету 58 " Краткосрочные финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 " Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги";

58-2 " Предоставленные краткосрочные займы".

Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 " Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счетов 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета" и других счетов.

При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 58 " Краткосрочные финансовые вложения", их стоимость отражается по дебету счетов 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности" (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 " Прочие доходы и расходы" (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и кредиту счета 58 " Краткосрочные финансовые вложения".

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету счета 58 " Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 51 " Расчетные счета" и других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счета 51 " Расчетные счета" и других счетов и кредиту счета 58 " Краткосрочные финансовые вложения".

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Аналитический учет по счету 58 " Краткосрочные финансовые вложения" ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Корреспонденция счета 58 " Краткосрочные финансовые вложения" с другими счетами установлена согласно приложению 35 к настоящей Инструкции.

45. Счет 59 " Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение краткосрочных финансовых вложений, создаваемых в порядке, установленном законодательством.

Сумма создаваемого резерва под обесценение краткосрочных финансовых вложений отражается по дебету счетов 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности" (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 " Прочие доходы и расходы" (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и кредиту счета 59 " Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений". Аналогичная запись делается при увеличении величины созданного резерва.

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Уменьшение величины созданного резерва, а также восстановление суммы резерва при выбытии краткосрочных финансовых вложений, по которым был создан резерв, отражается по дебету счета 59 " Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений" и кредиту счетов 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности" (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 " Прочие доходы и расходы" (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг).

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Аналитический учет по счету 59 " Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений" ведется по каждому резерву.

Корреспонденция счета 59 " Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений" с другими счетами установлена согласно приложению 36 к настоящей Инструкции.