Налог на доходы физических лиц.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица-резиденты, получающие доход в РФ или за ее пределами, а также - физические лица-нерезиденты, получающие доход от источников в РФ.

Объектом налогообложения является: для резидентов - доход, полученный от источников в РФ и за ее пределами; для нерезидентов - доход, полученный от источников в РФ.

При расчете налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также - доходы в виде материальной выгоды.

При исчислении НДФЛ налоговая база, облагаемая по ставке 13%, уменьшается на сумму налоговых вычетов.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся: выплата з/п продукцией, товарами, услугами, оплата предприятием за работника услуг связи, коммунальных услуг и некоторых других услуг.

К доходам в виде материальной выгоды относится сумма экономии на процентах при получении заемных и кредитных средств.

Налоговая база возникает, если сумма фактически уплаченных процентов за пользование кредитными и заемными средствами меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ в рублях и 9% в валюте.

Пример: работник предприятия получил ссуду в размере 100 тыс. рублей на срок 1 год под 3% годовых. Сумма НДФЛ -?

Сумма уплаченных процентов = 100000 * 3% = 3000.

100000 * 2/3 * 8, 25% = 5500.

Налоговая база = 5500 - 3000 = 2500.

2500 * 35% = 835 руб.

К материальной выгоде также относится сумма экономии при приобретении у взаимозависимых лиц товаров/работ/услуг. Пример - работнику магазина продали в этом же магазине телевизор со скидкой 30%.

Льготы по налогу составляют 3 группы:

1) Доходы, не облагаемые налогом: государственные пенсии и стипендии; государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности; установленные законодательством компенсации в пределах нормы; выплаты донорам, алименты, материальная помощь в пределах 4000 в год, стоимость подарков в пределах 4000 в год; материальная помощь, выплачиваемая в связи со стихийными бедствиями, терактами, смертью работника и членов его семьи.

2) Налоговые вычеты (льготы):

- Стандартные вычеты: 3 тысячи рублей в месяц (предоставляется инвалидам войн, чернобыльцам и некоторым другим категориям граждан); 500 рублей в месяц (предоставляется участникам войн, героям СССР и РФ, блокадникам, инвалидам и пр.); вычеты на детей до 18 лет и на учащихся на дневной форме обучения до 24 лет (1400 на двух первых и по 3000 на всех остальных). Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 тыс. руб. Вычет на детей удваивается, если работник является единственным родителем.

Вычеты предоставляются по заявлению работника только по одному месту работы.

- Социальные вычеты: расходы на благотворительность (не более, чем 25% от дохода налогоплательщика); расходы на обучение налогоплательщика и его детей (ограничен суммой 50 тыс в год на каждого ребенка и 120 тыс - на собственное обучение. Эта сумма включает в себя расходы на лечение и пенсионное страхование); расходы на лечение налогоплательщика и членов его семьи (за исключение дорогостоящих видов лечения); расходы на пенсионное страхование (ограничение - 120 тыс).

Социальные вычеты предоставляются при обращении в налоговый орган.

- Имущественные вычеты предоставляются при продаже имущества и при приобретении жилья (при продаже имущества, находящегося в собственности 3 и более лет, вычет предоставляется на всю стоимость проданного имущества, а при продаже имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, вычет ограничен 1 млн руб по недвижимости и 250 тыс по другому имуществу), вычет при приобретении или строительстве жилья (ограничен суммой в 2 млн руб, за исключением процентов по ипотечному кредиту. Данный вычет предоставляется при обращении в налоговый орган или по месту работы.);

- Профессиональные вычеты используются индивидуальным предпринимателями, нотариусами, адвокатами, сотрудниками культуры,

3) Зачет налога используется для устранения двойного налогообложения. Если у РФ есть соглашение об устранения двойного налогообложения сданной страной, то, сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в этой стране уменьшает сумму налога, исчисленную в РФ.

25.09.2014.

Налоговый период по данному налогу составляет 1 год.

Налоговые ставки:

1) 13% - основная налоговая ставка.

2) 30% - используется для налогообложения доходов нерезидентов.

3) 35% - по ней облагаются выигрыши в лотерею, экономия при получении кредитных и заемных средств, проценты по повышенным ставкам депозитов(свыше ставки рефинансирования +5%).

4) 9% - по ней облагаются дивиденды.

При начислении з/п источник выплаты (работодатель и пр.) выступает в качеств налогового агента, то есть, удерживает налог из суммы выплаты и перечисляет в бюджет.

Налоговая декларация предоставляется по итогам года не позднее 30 апреля следующего года. Налоговую декларацию обязаны предоставлять индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, государственные служащие, люди, получившие доход, с которого не был удержан налог, налогоплательщики, продравшие имущество, которое было в собственности менее 3 лет. Налогоплательщики, которые желают воспользоваться налоговым вычетом, могут предоставлять налоговую декларацию вне этих сроков.

Пример: Работник предприятия, инвалид 2-ей группы, имеет з/п - 10 000. Он также получает ежеквартальную премию в размере 50% от оклада и годовую премию в размере 100% от оклада. У работника двое детей в возрасте 16 и 20 лет. Старший ребенок учится в университете на дневной форме обучения. В феврале работник получил мат. помощь в размере 5 000 рублей, в мае - 3 000, в сентябре - 2 000. Также он получил подарок к Дню рождения в августе стоимостью 6 000 рублей и к Новому году - 4 000 рублей. Также он получил беспроцентную ссуду от предприятия с 1 апреля по 30 ноября суммой в 80 000 рублей. 1 февраля он открыл вклад на 9 месяцев на сумму 60 000 рублей под 20% годовых. В течение года он оплатил за обучение старшего ребенка 70 000 рублей, за свое обучение 60000 рублей, а за лечение родителей - 40 000 рублей. В июле он продал автомобиль за 360 тысяч рублей, купленный 2 года назад за 320 000.

Рассчитать НДФЛ, удержанный с него и подлежащий доплате или возврату из бюджета.

Налоги и вычеты, связанные с ссудами, вкладами, оплатой обучения/лечения, покупкой/продажей имущества считаются отдельно.

Ссуда:

Налоговая база: 80000 * 2/3 * 8, 25% * 0, 75 = 3300.

НДФЛ: 3300 * 35% = 1155.

Вклад:

Налоговая база:

60000 * 15% * 0, 75 = 6750

60000 * (8, 25 + 5)% * 0, 75 = 5962, 5

НДФЛ: (6750 - 5962, 5) * 35% = 276

Продажа автомобиля:

Налоговая база: 360000 - 320000 = 40000

НДФЛ: 40000 * 13% = 5200

Социальные налоговые вычеты:

Налоговый вычет: 50000 + 60000 + 40000 = 150000

Вычет: 150000 * 13% = 19500.

Сумма облагаемых доходов: 170000 - 8000 + 360000 - 39600 - 320000 - (50000 + 60000 + 40000) = 12400.

НДФЛ: 12400 * 13% = 1612.

По итогам года работник должен заплатить 1612 рублей (а удержали с него 15912); сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета - 14300.

Задача: Герой России получает з/п в размере 20 000 рублей в месяц. Ежеквартальная премия - 60%, а ежегодная - 120% от оклада. В январе он получил материальную помощь 2000, в июне - 3000, в октябре - 4000. Также он получил подарок в мае - 5000, в декабре - 1000 рублей. Также он получил дивиденды по акциям в размере 15 000. 18 июня закончился срок действия вклада сроком 1, 5 года на сумму 120 тысяч рублей под 16% годовых с датой получения процентов в последний день вклада. 1 февраля получил ссуду 30 000 рублей под 4% годовых со сроком уплаты 15 августа. В августе - продал автомобиль за 280 тыс рублей, подаренный ему 2, 5 года назад. Работник имеет троих детей (14, 16 и 20 лет). Старший учится в университете на дневной форме. В течение года налогоплательщик потратил на благотворительность 30 тыс, на обучение ребенка - 60 тыс, на свое обучение - 80 тыс, на лечение родителей - 45 тыс.

Задание: найти сумму удержанного с него налога и сумму налога, подлежащего возврату или доплате из бюджета.

Дивиденды:

НДФЛ: 15000 * 9% = 1350

Вклад:

Налоговая база:

Начисленные проценты: 120000 * 1, 5 * 16% = 28800

120000 * (8, 25 + 5)% * 1, 5 = 24300

28800 - 24300 = 4500

НДФЛ: 4500 * 35% = 1575

Ссуда:

Налоговая база:

Сумма уплаченных процентов: 30000 * 4% * 196/365 = 644

30000 * 2/3 * 8, 25% * 196/365 = 886

886 - 644 = 242

НДФЛ: 242 * 35% = 85.

Продажа автомобиля:

Налоговая база = 280000 - 250000 = 30000

НДФЛ = 30000 * 13% = 3900

Социальные вычеты:

Налоговый вычет (база): 30000 + 50000 + 80000 + 40000 = 200000

Вычет: 200000 * 13% = 26000.

Сумма облагаемых налогов: 32396 + 1350 + 1575 + 85 + 3900 - 26000 = 13306.

29.09.2014.