Основные направления налоговой политики государства

Налоговая политика – совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения.

Цели налоговой политики:

1. участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве

2. обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций

3. обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Субъект налоговой политики — каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством.

Объект налоговой политики — в качестве объекта налоговой политики определен национальный доход государства, отражающий макроэкономическую совокупность результатов коммерческой деятельности налогоплательщиков.

Налоговая политика включает в себя:

1.выработка концепций развития налоговой системы

2.определение основных направлений и принципов налогообложения

3.разработка мер, направленных на достижение конкретных целей.

Типы налоговой политики:

политика максимальных налогов – государство преследует фискальную цель, при этом существует верхний предел налоговой ставки, переход которого чреват обратным эффектом - снижением налоговых поступлений в бюджет;

политика разумных налогов – создаются благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности путем минимальных налоговых обязательств. Но это приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и свертыванию социальных программ;

политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий

К налоговым органам, в соответствии с действующим законодательством относятся:

1. Министерство финансов РФ

2. Федеральная налоговая служба

Составьте схему «Структура налоговых органов»

ФНС России находится в ведении Минфина России.

ФНС России руководствуется в своей деятельности:

1. Конституцией РФ

2. федеральными конституционными законами

3. федеральными законами

4. актами Президента РФ и Правительства РФ

5. международными договорами РФ

6. нормативными правовыми актами Минфина России

7. Положением о ФНС России

Функции ФНС России:

1. за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах

2. за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей

3. за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции

4. за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов

5. за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения

С какой целью созданы межрегиональные инспекции ФНС России?

осуществления взаимодействия ФНС России с полномочным представителем Президента РФ в федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции

проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам РФ по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды

Каковы задачи, стоящие перед управлениями ФНС России по субъектам РФ?

Контрольза соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.

Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов.

Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов

Перечислите права налоговых органов:

1. Требовать от налогоплательщиков документы, свидетельствующие о полноте и правильности исчисления налогов.

2. Проводить налоговые проверки в установленном законом порядке.

3. Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов.

4. Определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет (внебюджетные фонды) расчетным путем на основе имеющейся у них информации о налогоплательщике или аналогичных налогоплательщиках в случаях нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.

5. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков.

6. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, производить арест имущества плательщиков налогов и сборов.

7. Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для получения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества.

8. Проводить выемку документов при проведении налоговых проверок, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены, заменены.

9. Взыскивать недоимки по налогам и пени в порядке, установленном кодексом.

10. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражному суду иски о взыскании налоговых санкций при нарушении налогового законодательства и по другим правонарушениям, повлекшим неуплату налогов.

Перечислите обязанности налоговых органов:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

3. вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц

4. Осуществлять возврат и зачет излишне уплаченных сумм налогоплательщиком.

5. Соблюдать налоговую тайну.

6. Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения налогоплательщикам о порядке исчисления налогов и сборов

7. Направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, направлять уведомление и требование об уплате налога и сбора.

8. Направлять материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств налоговых нарушений, содержащих признаки налоговых преступлений.

Налоговый контроль – это является видом деятельности видом деятельности уполномоченных государственных органов

Цели налогового контроля

выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

ИНН налогоплательщика –этоцифровой код, свидетельствующий о постановке на налоговый учетналогоплательщика – юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица.

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Камеральная проверка проводится поместонахождению налогового органа

Как часто проводится камеральная налоговая проверка?

Ограничивается 3х месячным сроком

Какие документы представляет налогоплательщик для проведения камеральной проверки?

1.налоговая декларация

2.налоговая и бухгалтерская отчетность

Что такое налоговая декларация и каковы ее обязательные реквизиты?

Налоговая декларация – это форма о доходах, обязательная к подаче в налоговую инспекцию.

Какие способы представления налоговых деклараций вы знаете?

1. Налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя

2. В виде почтового отправления с описью вложения

3. В электронном виде

Выездная налоговая проверка –это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах

Комплексная выездная налоговая проверка – это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период времени по всем вопросам соблюдения налогового законодательства.

Тематическая выездная налоговая проверка – это проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации (например, проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, других налогов).

Сроки проведения выездной налоговой проверки

Выездная проверка налогоплательщика проводится не более 2 месяцев

При проведении выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа могут:

1. Вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие – либо сведения или обстоятельства, имеющие значение для данной формы налогового контроля

2. Имеют право доступа на территории и в помещения, используемые налогоплательщиком для получения дохода, с предъявлением служебных удостоверений и решения о проведении выездной налоговой проверки

3. Могут проводить осмотр помещений, территорий и документов, принадлежащих налогоплательщику, в присутствии понятных и самого налогоплательщика

В каких случаях может быть проведена повторная документальная налоговая проверка?

При ликвидации или реорганизации предприятия

Какова процедура выемки документов при проведении выездной налоговой проверки?

При выездной налоговой проверке, когда имеются достаточные основания полагать, что документы могут быть сокрыты, изменены или уничтожены, налоговый орган имеет право провести выемку документов на основании специального постановления руководителя налогового органа.

Выемка документов проводится в присутствии понятых с составлением протокола и описи изымаемых документов.

Копия данного протокола вручается налогоплательщику под расписку.

Как оформляются результаты выездной налоговой проверки?

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев с момента ее окончания налоговый орган составляет акт, в котором указываются общие данные о проверке (кем, когда, по каким вопросам, за какой период и в какой организации выполнялась выездная налоговая проверка), налоговые правонарушения, обнаруженные в ходе проверки, со ссылками на статьи НК РФ, выводы и предложения, проверяющих по устранению выявленных нарушений.

Какова процедура привлечения экспертов и переводчиков для проведения выездной налоговой проверки?

Решение о необходимости привлечения эксперта для участия в налоговой проверке принимается должностным лицом, проводящим проверку, по согласованию с руководителем (его заместителем) налогового органа исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности для выполнения задач налоговой проверки

В какой срок после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган доложен составить акт?

в течение двух месяцев

Составить схему механизма обжалования результатов документальной налоговой проверки.

Налоговые правонарушения –согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Виды налоговых правонарушений:

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

4. Непредставление налоговой декларации

5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога

7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов