Можно ли учесть при налогообложении прибыли почтовые расходы, связанные с выплатой дивидендов (пп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 270 НК РФ)?

Согласно п. 1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Об этом сказано в п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.

В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся, в частности, расходы на почтовые услуги. При этом никаких исключений для почтовых расходов, связанных с выплатой дивидендов, не установлено.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Позиция Минфина России заключается в том, что затраты по оплате почтовых сборов за перечисление дивидендов можно учесть в расходах. Имеются судебные акты и работы авторов, в которых изложена аналогичная точка зрения.

Ранее финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения: подобные расходы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Есть авторские консультации, в которых высказано аналогичное мнение.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Почтовые расходы, связанные с выплатой дивидендов, можно учесть в составе расходов

Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15525

Минфин России разъясняет, что затраты организации по оплате почтовых сборов за перечисление дивидендов можно учесть в составе расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.03.2006 по делу N А55-4964/05-6

Суд указал, что расходы на почтовые услуги в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Каких-либо ограничений и исключений данная норма не предусматривает, поэтому налогоплательщик правомерно уменьшил налоговую базу на сумму данных расходов.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.10.2006 по делу N А55-1252/2006

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.09.2005 N А55-19749/04-34

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2008

Автор отмечает, что акционерное общество вправе учесть в составе расходов затраты на почтовую рассылку акционерам извещений о проведении общего собрания акционеров, на котором будет приниматься решение о выплате дивидендов.

Статья: Эксклюзивные почтовые расходы (" Расчет", 2006, N 9)

Автор указал, что если фирма не боится поспорить с налоговой инспекцией и готова отстаивать свою позицию в суде, то почтовые расходы можно учесть при расчете налога на прибыль.

Позиция 2. Почтовые расходы, связанные с выплатой дивидендов, нельзя учесть в составе расходов

Письмо Минфина России от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355

Финансовое ведомство разъясняет, что выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли организации. В связи с этим сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе почтовые сборы за перечисление дивидендов, не включаются в базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 22.09.2005 N 03-03-04/1/222

В документе отмечается, что расходы акционерного общества в виде почтовых перечислений, связанных с выплатой дивидендов, отсутствуют в перечне расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль. Они не относятся к затратам, которые непосредственно связаны с производством. Учитывая изложенное и принимая во внимание то, что в соответствии с п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ " Об акционерных обществах" дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества, указанные расходы также должны производиться за счет чистой прибыли.

Аналогичные выводы содержит:

Книга: Большая книга бухгалтера страховой компании (БКБСК): Ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение (Романова М.В.) (" Регламент", 2006)

Консультация эксперта, 2006