По добровольному страхованию

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

В соответствии с п. 1 Указа Президента РФ от 07.07.1992 N 750 на территории Российской Федерации действует обязательное страхование пассажиров от несчастных случаев.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что учитываются только расходы на обязательное страхование пассажиров. Если страхование осуществляется добровольно, а не в соответствии с Указом Президента РФ от 07.07.1992 N 750, расходы не учитываются. Есть судебное решение и работа автора, подтверждающие данный подход.

В то же время есть судебное решение, в котором выражена противоположная точка зрения: затраты по добровольному страхованию можно учесть в расходах.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Расходы по добровольному страхованию не учитываются

Письмо Минфина России от 10.05.2006 N 03-03-04/2/138

Финансовое ведомство отмечает, что при направлении работника в командировку страховые взносы по добровольному личному страхованию, оформленному отдельным полисом, который является приложением к билету, не признаются расходами.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2005

Постановление ФАС Уральского округа от 30.01.2008 N Ф09-57/08-С3 по делу N А07-6671/07

Суд указал, что расходы на добровольное страхование командированных работников от несчастных случаев на транспорте не указаны в ст. ст. 255, 263 и 291 НК РФ, а значит, они не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Позиция 2. Расходы по добровольному страхованию учитываются

Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2010 N КА-А40\2482-10 по делу N А40-68040/08-80-270

Суд указал, что налогоплательщик правомерно включил в расходы затраты на добровольное страхование командированных работников на основании п. 16 ст. 255 НК РФ.

Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль стоимость билета, которым командированный работник не воспользовался по уважительной причине (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Согласно официальной позиции, если работник не использовал обратный билет, вернувшись из командировки в более ранний срок по уважительной причине, расходы на покупку этого билета можно учесть при налогообложении.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338

Финансовое ведомство разъясняет, что стоимость обратного билета, которым работник, возвращаясь из командировки, не воспользовался по уважительной причине (смерть близкого родственника), можно учесть при налогообложении прибыли.

Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль затраты на билеты к месту командировки и обратно, если работник выезжает не из места постоянной работы (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Однако встречаются ситуации, когда в связи со служебной необходимостью работник отзывается из отпуска и направляется в командировку. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли включить затраты на приобретение билетов для работника, если он был направлен в командировку из места проведения отпуска и после выполнения задания вернулся обратно.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов затраты на проезд работника из места проведения отпуска к месту командировки и обратно.

Вместе с тем существует Письмо УФНС России по г. Москве с противоположной позицией: затраты на оплату проезда от места отпуска к месту командировки и обратно учесть в расходах нельзя.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Затраты на оплату проезда от места отпуска к месту командировки и обратно можно учесть в расходах

Письмо Минфина России от 08.12.2010 N 03-03-06/1/762

Разъясняется, что на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль затраты на проезд работника из места проведения отпуска к месту командировки и обратно.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 16.08.2010 N 03-03-06/1/545

Позиция 2. Затраты на оплату проезда от места отпуска к месту командировки и обратно учесть в расходах нельзя

Письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-15/104559@

Налоговый орган разъясняет, что расходы организации на проезд командированного сотрудника от места его жительства, отличного от места постоянной работы, к месту командировки и обратно не учитываются при налогообложении прибыли.