Объект налогообложения

Объектом обложения налогом на прибыль для:

o российских организаций служит конечный финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом является прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации;

o иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство является прибыль, рассчитанная также как и для российских организаций;

o иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, является доход, указанный в ст. 309 НК РФ;

o иностранных организаций осуществляющих деятельность подготовительного и вспомогательного характера в интересах третьих лиц приводящую к образованию постоянного представительства (в случае если в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения), являются расходы, связанные с такой деятельностью (то есть сумма произведенных расходов умножается на 20%, а затем на установленную ставку налога на прибыль).

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль

Авансовые взносы налога на прибыль ( ) Плательщики – все предприятия, кроме малых, бюджетных, инвестиционных фондов и предприятий, добывающих драгоценные металлы. Расчет авансовых взносов На основе справки о предлагаемой сумме налога на прибыль (представляется в налоговый орган до начала квартала и может корректироваться по согласованию с финансовым органом не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала). Уплата авансовых взносов До 15 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы предлагаемого налога. Расчет фактической суммы налога на прибыль за отчетный период ( ) Фактическая сумма налога на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

Срок предоставления расчета

По квартальным расчетам – до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. По годовым расчетам – до 1 апреля года, следующего за окончанием отчетного.

Срок уплаты налога

По квартальным расчетам – в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов. По годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерских отчетов за год. Расчет доплаты (возврата) налога на прибыль с учетом процентной ставки ЦБ РФ (D) В случае расхождения между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли ( ), и авансовыми взносами разница корректируется на годовую учетную ставку Центрального банка РФ на середину квартала (IЦБ): . Сумма доплаты (D) подлежит внесению в бюджет одновременно с доплатой фактической суммы налога на прибыль или возмещением суммы налога на прибыль, или возмещением из бюджета в случае превышения суммы авансовых платежей над фактической суммой налога за отчетный квартал. Она относится на финансовый результат деятельности предприятия (включается во внереализационные доходы или расходы). При получении предприятием в отчетном квартале убытка возврат дополнительных сумм платежей с учетом ставки ЦБ РФ не производится.