Налоговая политика государства. Налоговая система России

Нал. политика представляет собой составную и неотъемлемую часть общей экономической политики гос-ва. Нал.политика – это система мер, осуществляемых гос-м в сфере налогов, призванная гармонизировать интересы гос-ва и налогоплательщиков с учетом социально-эк. ситуации в стране. Именно нал. политика определяет характер и цели нал.системы. Нал.политика пред-т собой комплекс мер в области нал. регулирования, напр-х на установление оптимального уровня нал. бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. На выбор конкретного варианта решения в области нал.политики влияют факторы: общая эк. ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) произ-ва; уровень инфляции; кредитно-ден. политика гос-ва. В основе формирования налоговой политике лежат две взаимно увязанные методологические предпосылки: использование нал. платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач гос-ва; использование нал. инструмента в качестве косвенного метода регулирования эк. деят-ти. Нал. система – неотъемлемый элемент общественного воспроизводства, обеспечивающий возможность выполнения государством своих функций. Нал. система, с одной стороны, включает в себя сов-ть налогов, сборов, пошлин и других платежей, уплачиваемых физ.и юр. лицами, с другой стороны – механизм, методы, порядок взимания этих налогов, устанавливаемый законами. Под налогом понимается систематический взнос, который уплачивается без всякого встречного удовлетворения. Налог взимается принудительно и является индивидуально безвозмездным для конкретного налогоплательщика. Виды: фед. – НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина; рег. – на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог; мест. – земельный, на имущество физ.лиц. Спец.нал.режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов: единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения; единый налог на вмененный доход; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Закрепленные и регулирующие налогиполностью или в твердо фиксированном проценте на долговременной основе поступают в нижестоящие бюджеты. Налоговая политика страны обеспечивает взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы Российской Федерации.Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога, в необходимых случаях могут быть предусмотрены налоговые льготы.

Экономическое содержание, методика формирования, порядок исчисления и уплаты основных налогов.

НДФЛ относ к фед налогам. Налогоплат-ки – физ лица, явл налог резидентами РФ, а также физ лица-нерезиденты. Получающие доход от источников в РФ. Объект налог-ния – для резидентов доход от источников в РФ и за ее пределами, для нерезидентов – доход от источников в РФ. Налог. база – все доходы в денежной и натур форме, или право на распоряжение которыми возникло, доходы в виде мат выгоды. Определяется отдельно по кажд виду доходов, в отноше. которых устан-ны разл ставки. Не облаг: гос пособия (кроме пособий по врем нетрудосп-ти и по уходу за больн ребенком); пенсии; все виды компенсац выплат; алименты; ЕМП. Станд налог вычеты: 3000 руб – Черноб, инвалиды ВОВ; 500 руб – эвакуир из зоны отчуждения Черноб АЭС, родители и супруги погибш в/сл; 400 руб – на остальн категории до 20 тыс руб; 600 руб – на детей до 40 тыс руб. Соц вычеты – на благотворит цели до 25% от полученного в налог периоде дохода; за обучение до 38 тыс руб; за лечение до 38 тыс руб. Имущ вычеты – от продажи и покупки жилья до 1 млн руб. Проф вычеты – ПБОЮЛ, част нотариусы, по договорам гражд-правов характера – в сумме фактич произв-х и подтв расходов, связанных с извлеч-м дохода. Ставки: 13%; 35% - стоимость выигрышей и призов, страх выплат по договорам добровол страхования и др; 30% - для нерезидентов; 9% - на дивиденды. Сумма налога исчисл как соответствующая налоговой ставке процентная доля налог базы (в полн рублях). Удерживается непосред-но из доходов при их фактич выплате (не более 50% от суммы выплаты). Перечисл не позднее дня фактич получения в банке налич денег на выплату дохода. НДС относ к косвен федер налогам и реализуется через надбавку к цене товара. Налогоплат – организации; инд пред-ли; лица, признав налогопл-ми в связи с перемещ-м товаров через тамож границу. Не уплач, если за 3 предшествующих послед календ месяца сумма выручки не превыш 1 млн руб. Объект налог-я: реализация товаров, работ, услуг; передача товаров, работ, услуг для собств нужд; выполнение СМР для собств нужд; ввоз товаров на тамож тер-рию РФ. Не облаг: передача на безвозм основе осн средств орг-м; выполнение работ, оказание услуг органам гос власти; при приватизации гос и мун имущества. Налог база – стоимость реализ-х товаров, работ, услуг исходя из рын цен, указанных сторонами сделки. Налог период – календ м-ц; квартал (при выручке до 1 млн руб). Ставки: 0% - для экспорт товаров и услуг, связанных с их произ-м и реализацией и др; 10% - прод. товары, мед. товары, товары для детей; период издания; 18% - все остальные. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Формирование налог базы осущ-ся в момент опред-я выручки 2 способами: по отгрузке; по оплате. Налог вычеты примен при след условиях: товар оприходован; оплачен; облагается НДС; счет-фактра. Сумма налога подлежит уплате в бюджет до 20 числа соотв налог периода. Н на прибыль явл личным фед налогом, величина кот зависит от фактич фин результата, носит общеобязат характер. Налогопл-ки: рос орг-ции; ин орг-ции, осущ свою деят-ть на тер РФ через пост пред-ва или получающие доходы от источ в РФ. Не плат орг-ции. Примен спец налог режимы. Объект налог-ния: для рос орг-ций – доходы – расходы; для ин орг-ций – активы и пассивы; доходы от источников в РФ. Налог база опред 2 методами: кассов метод прим до 1 млн руб; в остальн случаях – метод начислений. Налог период – календ год. Ставка – 24% распред – 5% в ФБ, 2% - в мест, 17% в регион бюджет. К дивидендам рос орг-ций – 6%, по гос и мун ЦБ – 15%, по стальн ЦБ – 24%, по ЦБ до 1997 г. – не облаг. Сумма налога опред-ся как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Роасходы должны быть докум-но подтв-ны. ЕСН предназн для формир-я ФМС, ФСС, ПФР, фед налог. Налог-ки: лица. Произв-щие выплаты физ лицам и инд предпр-ли. Объект налог-ния: выплаты и вознаграждения в пользу физ лиц по труд и гражд-правов договорам; для инд пред-й – доходы от предпр деят-ти – расходы на их извлечение. Налог база опред отдельно по кажд физ лицу. Не облаг: гос пособия и компенсац выплаты, команд расходы, ЕМП по смерти. Ставки: доход до 280 тыс руб на кажд ФЛ – ФБ 20%, ФСС – 3, 2%, ФФОМС – 0, 8%, ТФОМС – 2%. Устан регресс проц шкала. Для инд пред – 10%, адвокатов – 8%. Исчисл и уплачивается отдельн плат поручениями в ФБ и кажд фонд не позднее 15 числа кажд месяца.