Анализ состояния и использования основных средств и производственных мощностей.

Цели и задачи анализа состояния и использования основных средств и производственных мощностей. Анализ состояния и использования основных средств. Структура, состав и эффективность использования основных фондов. Анализ использования производственных мощностей. Показатели использования основного капитала. Оценка состава имущества предприятия и источников имущественных средств. Анализ результатов технического развития.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов.

Целью анализа является изучение состава и направлений использования основных фондов и разработка мероприятий по повышению их эффективности.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динами­ки и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизвод­ственного назначения. Производственную мощность предприя­тия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и си­ловые машины, оборудование, измерительные приборы и ус­тройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация не­обходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотноше­ние активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фон­доотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред­приятия.

Для оценки движения основных фондов предприятий используются показатели коэффициентов ввода, выбытия, прироста, интенсивности обновления.

Состояние основных средств рекомендуется оценивать также системой общеизвестных показателей.

Коэффициент обновления

K_ОБН = С_П: С₁ ´ 100% (1)

где К_ОБН - коэффициент обновления;

С_П – стоимость поступивших основных средств;

С₁ - стоимость основных средств на конец года

отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода. При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем основным средствам и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление.

Коэффициент интенсивности обновления

K_ИОБ = С_В: С_П ´ 100% (2)

где К_ИОБ – коэффициент интенсивности обновления;

С_В – стоимость выбывших основных средств;

С_П – стоимость поступивших основных средств

отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Темп поступления

K_ТП = (С_П - С_В): С₀ ´ 100% (3)

где К_ТП – темп поступления основных средств;

С_П – стоимость поступивших основных средств

С_В – стоимость выбывших основных средств;

С₀ - стоимость основных средств на начало года

показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.

Коэффициент выбытия

К_В = С_В: С₀ ´ 100% (4)

где К_В – коэффициент выбытия основных средств;

С_В – стоимость выбывших основных средств;

С₀ - стоимость основных средств на начало года

характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основных средств на начало периода.

Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности и возрастная структура.

Коэффициент износа измеряется отношением величины износа (С_И) - суммы износа, начисленной за весь период эксплуатации, к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств (С_ПЕР):

К_ИЗН = С_И: С_ПЕР ´ 100%. (5)

где К_ИЗН – коэффициент износа основных средств

С_И – сумма начисленного износа основных средств

Спер - первоначальная стоимость основных средств

Коэффициент годности определяется следующим образом:

Кг = 100 - К_ИЗН. (6)

Итак, чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств.

Оценка эффективности использования основных средств предполагает расчет следующих обобщающих показателей и их анализ в динамике.

Фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов):

(7)

где R_ос – рентабельность основных средств;

П_б - прибыль до налогообложения;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов (основных средств).

Фондоотдача — это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных средств. В стоимости основных средств не учитываются находящиеся на консервации и сданные в аренду другим организациям:

(8)

где ФО -фондоотдача;

ВП - объем выпуска продукции, реализации работ и услуг;

ОС - среднегодовая стоимость основных средств

Фондоотдача — это один из факторов нтенсивного использования основных средств и интенсивного роста объема выпуска продукции. Он служит характеристикой технологической эффективности производства. Если фондоотдача растет, следовательно, амортизационная емкость (А / ВП) будет снижаться, т.е. сумма амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, уменьшается, соответственно доля прибыли в цене товара возрастает.

Фондоемкость — обратный показатель фондоотдачи — удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции:

(9).

где ФЕ -фондоемкость;

ВП - объем выпуска продукции, реализации работ и услуг;

ОС - среднегодовая стоимость основных средств

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике, поскольку показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств на 1 рубль продукции.

Относительная экономия основных фондов:

где ОПФ0, ОПФ1 — соответственно среднегодовая стоимость основных средств в базисном (прошлом) и отчетном периодах;

I_ВП — индекс объема производства продукции.

Механовооруженность производства (М_пр) (строительства) определяется по формуле:

,

где - среднегодовая стоимость рабочих машин и оборудования, руб.

Механовооруженность труда (М_т) определяется по формуле:

Рентабельность основных фондов (Р_оф) определяется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

,

где П - прибыль (налогооблагаемая или чистая), руб.

К частным показателям, характеризующим эффективность использования основных фондов, относятся показатели использования машин и механизмов по времени и производительности. Эти показатели могут характеризовать экстенсивность и интенсивность использования машин.

К показателям, характеризующим экстенсивность использования активной части основных фондов, относится коэффициент экстенсивного использования основных фондов по времени (К_э):

,

где Т_ф - фактическое время работы механизма за год, маш-час.;

Т_н - нормативное время работы механизма за год, маш-час.

К показателям, отражающим интенсивность использования машинного парка, относится коэффициент интенсивного использования основных фондов, (К_и) характеризующий выполнение норм выработки машин

,

где В_ф - фактическая выработка (производительность) механизма в натуральных измерителях, (м³, шт. м²);

В_н - нормативная выработка в натуральном выражении, (м³, шт. м²).

Обобщающим частным показателем можно считать коэффициент интегральной загрузки машин и оборудования, который характеризует соотношение фактически выполненных и плановых объемов работ для конкретной машины за определенный период времени и определяется по формуле:

К_инт = К_э + К_и,,

Актив баланса отражает состав, размеры и размещение активов, т. е. имущества предприятия. Пассив баланса характеризует источники формирования средств (капитала).

Все активы предприятия подразделяются на три вида: долгосрочные, нематериальные, текущие. Они соответственно показываются в первом, втором и третьем разделах актива баланса.

Пассив баланса также содержит три раздела: источники собственных средств, долгосрочные финансовые обязательства, расчёты и прочие пассивы.

Наряду с бухгалтерским балансом важным источником информации для анализа финансового состояния является " Отчёт о прибылях и убытках " (ф. № 2). В нём отражаются финансовые результаты хозяйственной деятельности (балансовая прибыль или убытки), использование прибыли, виды и размеры платежей в бюджет и во внебюджетные и другие фонды, а также затраты и расходы, учитываемые при расчёте суммы льгот по налогу на прибыль.

Производственная мощность – максимально возможный годовой, суточный или сменный объем производства продукции или переработанного сырья при наиболее рациональных условиях использования ресурсов предприятия, организации производства и труда. Т.о., это максимально потенциальная возможность выпуска продукции данным предприятием за отчетный период.

Различают производственные мощности:

1. Производственная мощность входная – мощность на 1-е число планового периода.

2. Производственная мощность выходная (мощность на конец планового периода) = Производственная мощность входная + Производственная мощность поступившая - Производственная мощность выбывшая.

3. Среднегодовая производственная мощность = ,

где n - количество месяцев функционирования ПМ в году;

m - количество месяцев не функционирования ПМ в году.

В целом, производственные мощности рассчитываются каждый год по мощности ведущих цехов или участков основного производства с учетом проведения мероприятий по ликвидации «узких мест» и возможностей кооперирования и специализации производства.

К ведущим цехам или участкам относятся те, которые выполняют основные технологические операции по производству продукции. Если предприятие имеет несколько ведущих цехов, то производственная мощность определяется по тому из них, который занимает наибольший удельный вес по трудоемкости изготавливаемой продукции.

Производственная мощность определяется по всей номенклатуре выпускаемой продукции в тех же натуральных и стоимостных единицах измерения.

Производственная мощность участка или цеха, оборудованного однотипным оборудованием, рассчитывается по формуле:

где – производственная мощность;

– среднегодовое количество оборудования;

– среднегодовая производительность единицы оборудования;

– коэффициент выполнения норм выработки.

Анализ использования производственной мощности проводится на основе баланса производственной мощности (форма статистической отчётности БМ), которая составляется в натуральном и стоимостном выражении по всей номенклатуре выпускаемой продукции. Баланс содержит данные об изменении производственной мощности и основных факторах, вызвавших эти изменения.

Баланс производственной мощности включает показатели:

1. Производственная мощность входная.

2. Производственная мощность вводимая (прирост производственной мощности), в т.ч. за счёт:

2.1. изменения режима работы оборудования;

2.2. ввода новых производств и нового оборудования;

2.3. модернизации оборудования, за счёт расширения производства и технического перевооружения;

2.4. совершенствования организации производства и труда, внедрения прогрессивных видов сырья и материалов;

2.5. изменения ассортимента и структуры выпускаемой продукции;

2.6. других организационно-технических мероприятий.

3. Производственная мощность выбывшая (уменьшение производственной мощности), в. т.ч. за счёт:

3.1. ликвидация и реализация излишних основных фондов;

3.2. безвозмездная передача основных фондов и другое выбытие;

3.3. изменение ассортимента и структуры продукции;

3.4. прочее выбытие.

4. Производственная мощность выходная (1+2-3).

5. Среднегодовая производственная мощность.

6. Объём производства продукции, работ, услуг, руб.

7. Коэффициент использования среднегодовой производственной мощности (п.6 / п.5).

Коэффициент использования производственной мощности является важнейшим показателем эффективности функционирования предприятия. Если он меньше 1, то существуют неиспользованные резервы увеличения объёма производства. Сравнение фактического коэффициента с планом и за предыдущий год позволяет установить изменение уровня использования производственной мощности. Низкое значение коэффициента свидетельствует о возможности роста объёма производства без дополнительных капитальных вложений. Увеличить коэффициент использования производственной мощности можно в результате повышения коэффициента сменности, снижения простоев, сокращения сроков освоения нового оборудования и других организационно-технических мероприятий.

Коэффициент использования производственной мощности рассчитывается и анализируется в динамике по предприятию в целом и по отдельным цехам и группам оборудования. Одновременно проверяется, проводится ли на предприятии работа по улучшению использования мощности.

Анализ использования производственной площади отражает не только степень занятости производственной площади, но и показывает уровень использования установленного оборудования и пассивной части основных фондов. Изучаются следующие показатели:

1. Коэффициент интенсивного использования площади ():

где – производственная площадь, занятая под оборудованием, м²;

– производственная площадь, м².

2. Коэффициент загрузки производственной площади ():

3. Коэффициент использования общей площади:

где S – общая площадь, м².

Повышение удельного веса производственных площадей способствует росту эффективности производства и увеличению выпуска продукции.

4.Производственная площадь, приходящаяся на 1 единицу оборудования ():

=

где – количество установленного оборудования.

6. Удельный вес производственной площади основных цехов в общей производственной площади.

7. Удельный вес производственной площади вспомогательных цехов в общей производственной площади.

8. Съём продукции с 1 м² производственной площади :

Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия.

Имуществом предприятия являются долгосрочные, нематериальные и текущие активы.

К долгосрочным активам относятся основные средства, вложенные в здания, сооружения, оборудование, транспорт и прочие средства долгосрочного характера. Они называются недвижимым имуществом или недвижимостью.

Кроме того, долгосрочными активами являются долгосрочные (на срок более года) инвестиции предприятия в акции и другие ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий.

Нематериальными являются активы, не имеющие материально - вещественной основы и используемые в течение длительного времени.

К ним относятся стоимость приобретённых предприятием прав пользования природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, патенты, лицензии и др.

К текущим активам предприятия относятся производственные запасы, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь, товарные запасы, готовая продукция, незавершённое производство, денежные средства, краткосрочные (на срок не более одного года), финансовые вложения в ценные бумаги и т.п., дебиторская задолженность и прочие активы.

Текущие активы составляют оборотные средства предприятия. От состава, размера активов предприятия зависит такой важный показатель финансового состояния, как ликвидность.

В процессе анализа необходимо установить, каким имуществом (активами) располагает предприятие на конец отчётного периода и какие изменения произошли в его объёме и составе. Для этого данные баланса на конец отчётного периода сопоставляются с данными на начало периода и определяются факторы или причины, обусловившие эти изменения. Выявляются также изменения в структуре активов путём сравнения удельного веса каждого вида активов на конец и начало анализируемого периода. Учитывая, что преобладающую часть имущества торговых предприятий составляют оборотные средства, особенно важно изучить динамику оборотных средств, изменения в их составе, эффективность использования, факторы, обусловившие изменения в их объёме и структуре.

Изучив динамику и структуру оборотных средств, необходимо выявить причины, обусловившие изменения этих показателей.

Следующим этапом анализа имущества предприятия является изучение показателей эффективности использования активов. Эффективность использования активов зависит, прежде всего, от уровня управления ими, состояния финансовой работы на предприятии, от умения оперативно маневрировать средствами с учётом изменения хозяйственной ситуации, конъюнктуры рынка.

Для изучения эффективности использования активов могут быть применены следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов = Товарооборот в розничных ценах/ Среднегодовая сумма общих активов

2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов = Товарооборот в ценах себестоимости/ Средняя сумма оборотных средств за период

3. Коэффициент оборачиваемости товарных запасов = Товарооборот в ценах себестоимости/ Средняя сумма товарных запасов за период

4. Коэффициент экономической отдачи текущих активов = Товарооборот в розничных ценах/ Среднегодовая сумма текущих активов за период

5. Коэффициент экономической отдачи недвижимого имущества = Товарооборот в розничных ценах/ Среднегодовая сумма долгосрочных активов

6. Рентабельность совокупных доходов = Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия /Среднегодовая сумма общих активов за период

7. Рентабельность текущих активов = Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия/Среднегодовая сумма текущих активов

8. Срок окупаемости вложений в объект (предприятие) = Стоимость имущества / прибыль

9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Товарооборот/ Средняя сумма дебиторской задолженности за период

Срок погашения дебиторской задолженности определяется путём деления количества дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Источниками формирования имущества предприятия являются с обственные, заемные и привлечённые средства.

Собственные средства предприятия отражены в первом разделе пассива баланса и представлены уставным капиталом, резервным фондом и фондами специального назначения, целевыми поступлениями, резервом предстоящих платежей и расходов, нераспределённой прибылью.

Нераспределённая прибыль - это реинвестированная прибыль, т.е. вложенная в дальнейшее развитие предприятия.

Во втором разделе пассива показываются долгосрочные (на срок более одного года) кредиты банков и задолженность по долгосрочным займам, полученным от других (кроме банков) заимодавцев как внутри страны, так и за рубежом со сроком погашения более одного года.

Третий раздел пассива отражает объём и структуру краткосрочных обязательств предприятия, выплачиваемых в течение года или текущего отчётного периода. К ним относятся краткосрочные кредиты банков, расчёты с кредиторами (кредиторская задолженность), доходы будущих периодов и др.

В процессе анализа источников формирования средств устанавливаются изменения в общем объёме и структуре источников средств, путём сравнения суммы и удельного веса каждого вида источников на конец и начало отчётного периода.

Анализ структуры источников формирования имущества предприятия необходимо дополнить изучением структуры источников формирования оборотных средств (оборотного капитала) и обеспеченности материальных оборотных средств собственными средствами.

Изучение и анализ изменений в структуре источников формирования средств позволяет принять конкретные управленческие решения об увеличении или уменьшении размеров заёмных средств, используя эффект финансового рычага.

Использование финансового рычага означает формирование такой структуры капитала, при которой привлечение заёмных средств, полученных под фиксированную процентную ставку, обеспечивает повышение рентабельности собственных средств. Это возможно в тех случаях, когда средняя экономическая рентабельность на вложенные средства превышает среднюю процентную ставку за пользование кредитом.

Эффект финансового рычага выражается в величине прироста рентабельности собственных средств за счёт использования заёмных средств.

Уровень технического развития предприятия характеризуется показателями обеспеченности средствами труда, качества приме­няемой техники, технической вооруженности и энерговооружен­ности труда, выполнения плана приобретения и внедрения новой техники и передовых технологий, а также конкурентоспособнос­тью и качеством продукции.

Анализ результатов технического развития предполагает изуче­ние и оценку технического уровня производства, выполнение пла­на по внедрению новой техники и прогрессивных технологий, оп­ределение эффективности их использования.

Цель анализа — выявление резервов ускорения технического перевооружения предприятия и повышения эффективности ис­пользования средств, выделяемых на этих цели.

Задачи анализа:

изучить состав и структуру техники и оборудования по основ­ным отраслям и по предприятию в целом;

определить уровень обеспеченности предприятия и его подразделений средствами труда и качество применяемой техники;

оценить фактический уровень механизации труда и производ­ственных процессов в производстве;

изучить уровень технической вооруженности и энерговооруженности труда в отраслях и на производстве отдельных видов продукции;

оценить выполнение плана приобретения и внедрения в произ­водство новой техники и передовых технологий;

определить эффективность использования финансовых ресур­сов, направленных на приобретение новой техники;

выявить внутренние резервы (организационно-технические и финансовые) предприятия по ускорению технического перевоору­жения производства на базе новой техни­ки и передовых технологий;

разработать организационно-экономические мероприятия по освоению выявленных резервов и установить контроль за их вы­полнением.

Основными источниками информации являются формы годо­вой отчетности: бухг.баланс, отчет о прибылях и убытках и пояснения к ним; регистры синтетического и аналитического учета, техничес­кие паспорта на сложную технику, инвентаризационные описи.

Анализ технического развития следует начинать с анализа со­става и структуры техники и оборудования, которыми располагает предприятие. Структуру и наличие техники и оборудования необ­ходимо изучить в динамике за ряд лет, определить темпы роста и прироста основных видов техники, установить сложившиеся тен­денции изменения показателей. При анализе устанавливают соотношение между количеством гусеничных и колесных тракторов, структуру автомо­билей, полученную информацию оценивают с точки зрения соот­ветствия нормативам и производственному направлению пред­приятия.

Затем необходимо изучить возрастной состав основных видов техники и оборудования, рассчитать и оценить такие показатели, как коэффициенты износа и обновления основных средств.

Коэффициент износа основных средств показывает удельный вес стоимости, перенесенной на созданную продукцию, в балансовой стоимости основных средств. Он может быть рассчитан на начало и на конец года. Коэффициент годности основных средств отражает удель­ный вес остаточной стоимости основных средств в их балансовой стоимости на начало (конец) года. Технический уровень производства во многом определяется интенсивностью обновления основных средств и прежде всего ма­шин и оборудования.

Коэффициент прогрессивного обновления основных средств показывает удельный вес введенных за год новых основных средств в стоимости их на конец года Коэффициенты износа, годности и обновления могут быть рас­считаны в долях единицы и в процентах.

В процессе анализа качества применяемой техники необходи­мо рассмотреть динамику этих коэффициентов. Снижение коэф­фициента износа отражает улучшение физического состояния ма­шин и оборудования и повышение технического уровня произ­водства.