Лекция 21

Аудит учета финансовых вложений

Цель, задачи проведения проверки.

Порядок проведения проверки.

Цель, задачи проведения проверки

Основной задачей аудита финансовых вложений является подтверждение в финансовой отчетности информации о финансовых вложениях.

Аудитору необходимо изучить весь комплект пред­ставленной бухгалтерской отчетности и установить, что:

1) данные об остатках на счетах финансовых вложений на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса (форма № 1);

2) данные о приобретении ценных бумаг и иных финансовых вложений соответствуют данным, указанным по строке 300 отчета о движении денежных средств (форма № 4). Данные по строке 250 отчета о движении денежных средств (форма № 4) должны соответствовать данным о поступлении денежных средств от погашения займов, предоставленных другим организациям;

3) суммы дивидендов, полученных в течение отчетного периода, соответствуют данным отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

4) финансовые результаты в результате выбытия финансовых вложений в течение отчетного периода соответствуют данным отче­та о прибылях и убытках (форма № 2).

Порядок проведения проверки

Анализируется информация о составе финансовых вложений на основании данных первичных документов и учетных регистров, подтверждаются права собственности на них, изучается система внут­реннего контроля финансовых вложений и организация хранения ценных бумаг, оценивается экономическая целесообразность фи­нансовых вложений.

На основании регистров бухгалтерского учета по счету 58 «Финансовые вложения» и первичных документов производится про­верка правильности отнесения отдельных видов активов к финан­совым вложениям, наличие права собственности на них.

Проверка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений заключается в необходимости установления, обеспечена ли информация по еди­ницам бухгалтерского учета финансовых вложений и организаци­ям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бу­маг, другим организациям, участником которых является органи­зация, организациям-заемщикам и т.п.).

Лекция 22

Аудит внешних и внутренних расчетных операций

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

Аудит расчетов по налогам и сборам и внебюджетным платежам.