Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку

Облік руху грошових коштів на рахунках у банках ведеться на рахунку 31 " Рахунки в банках". За дебетом рахунку 31 " Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Оформлення чекової книжки є послугою банку, оплату якої слід відобразити в обліку так само, як і оплату інших наданих підприємству послуг.

Для перерахування з поточного рахунку плати за оформлення чекової книжки у платіжному дорученні слід зазначити: " За оформлення чекової книжки згідно з договором на розрахунково-касове обслуговування". Найчастіше на практиці підприємства в самому договорі на розрахунково-касове обслуговування безпосередньо зазначають про таку послугу банку як оформлення чекової книжки та розмір оплати за цю послугу. У такому випадку платіжне доручення на перерахування коштів банку за цю послугу передавати не потрібно. Утримання оплати за оформлення та видачу чекової книжки здійснюється банком автоматично

Отримана чекова книжка повинна зберігатися в сейфі у головного бухгалтера або працівника бухгалтерії, на якого покладено ведення розрахунків з цією чековою книжкою.

Чекові книжки є бланками суворого обліку, тому оприбуткування і а використання бланків чекової книжки, крім обліку на субрахунку 209 " Інші матеріали", здійснюється також на позабалансовому рахунку 08 " Бланки суворого обліку".

Організація обліку та контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операцій.

Позитивні курсові різниці підприємства відображається наступним записом: Д-т 312 " Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 714 " Дохід від операційної курсової різниш", а негативні - Д-т 945 " Втрати від операційної курсової різниці", К-т 312 " Поточні рахунки в іноземній валюті". Курсові різниці із заборгованості засновників підприємства за внесками до статутного капіталу відображаються на рахунку 46 " Неоплачений капітал" у кореспонденції з субрахунком 312 " Поточні рахунки в іноземній валюті".

Сутність інвентаризації полягає у встановленні реальності залишків шляхом перевірки відповідності сальдо усіх банківських виписок і облікових регістрів на кінець інвентаризаційного періоду, встановлення можливих розбіжностей і претензій до обслуговуючого банку, якщо останні мали місце. Інвентаризація здійснюється методом звірки залишків на рахунках, які обліковуються в бухгалтерії з даними банківських виписок.

Синтетичний облік за рахунком 31 " Рахунки в банках" ведеться в Журналі 1 та Відомості 1.2.

У Балансі (ф. № 1) залишки на рахунках 30 " Каса", 33 " Інші кошти" відображаються разом із залишками на рахунку 31 " Рахунки в банках" та субрахунку 351 " Еквіваленти грошових коштів" в рядках балансу 230 та 240 окремо в національній та в іноземній валюті. В кінці року підприємство складає Звіт про рух грошових коштів (ф.№ 3), який призначений для відображення руху грошових потоків у розрізі надходжень та виплат у рамках операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Питання для перевірки знань

1.Яким нормативним документом регламентується порядок ведення касових операцій?

2.Яким нормативним документом регламентується порядок розрахунків у національній валюті України?

3.Що таке монетарної статті?

4.Що таке немонетарної статті?

5.Як відбивають монетарні і немонетарні статті на дату балансу?

6.Як відбивають курсові різниці в бухгалтерському обліку?

7.Як відбиває облік руху грошових коштів у касі?

8.Як відбиває облік руху грошових коштів на розрахунковому рахунку?

Тести для самоконтролю

1. В якому документі узагальнюється інформація про рух готівки в касі підприємства?

а) звіт касира

б) матеріальний звіт

в) звіт про рух грошових коштів

г) звіт про фінансові результати

2. До якої групи рахунків належить рахунок ЗО " Каса"?

а) регулюючі

б) операційні

в) основні, ресурсів

г) калькуляційні

3. Яким документом оформлюється надходження грошей у касу підприємства?

а) видатковим касовим ордером

б) прибутковим касовим ордером

в) грошовим чеком

г) звітом касира

4. Яким записом відображається в обліку придбання за безготівковим розрахунком акцій підприємств із метою контролю?

а) Д 14 К30

б) Д 30 К31

в) Д 31 К14

г) Д 14 К31

5. В якому документі відображається рух отриманої на відрядження готівкової валюти в касі?

а) касова книга каси в національній валюті

б) касова книга каси в іноземній валюті

в) звіт касира-операціоніста

г) виписка банку з поточного валютного рахунку

6. Яким записом відображається виплата дивідендів готівкою?

а) Д 661 К 301

б) Д 301 К 671

в) Д 443 К 671

г) Д 671 К 301

7. Яким записом відображається в обліку зарахування грошових коштів на акредитив?

а) Д 313 К 311

б) Д 312 К 311

в) Д 311 К311

г) Д 351 К311

8. За рахунок яких джерел покривається нестача готівки в касі?

а) витрат обігу

б) чистого прибутку

в) страхового фонду

г) відшкодування матеріально-відповідальної особи

9. Яким записом відображається в обліку зарахування на поточний рахунок коштів, що знаходяться в дорозі?

а) Д 311 К 301

б) Д 311 К 333

в) Д 311 К 313

г) Д 313 К 311

10. Яким записом відображається в обліку одержання банківської позики?

а) Д 361 К 601

б) Д 311 К 601

в) Д 601 К 311

г) Д 311 К 631