Система налогового контроля

Федеральная налоговая служба России находится в ведении Министерства финансов РФ, является органом исполнительной власти государства. Она представляет собой систему инспекционных органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Предметом ее деятельности являются правильность исчисления налогов, полнота уплаты налогов, своевременность уплаты налогов.

По иерархии управления система налоговых орга­нов делится на 4 уровня:

· федеральный уровень - ФНС РФ;

· межрегиональный уровень – межрегиональные инспекции;

· регио­нальный уровень - Управление ФНС по субъектам Федерации;

· местный уровень - налоговые инспек­ции по районам, городам и районам в городах (или межрайонные) ГОСУДАЕННАЯ

Инспекциями ФНС России межрайонного уровня в административных центрах муниципальных образований могут создаваться территориально обособленные рабочие места в пределах штатной численности и фонда оплаты труда. На них возлагаются функции по обслуживанию налогоплательщиков, работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета.

Понятие " налоговое администрирование" включает в себя ряд мер, направленных на максимально возможный сбор налогов при минимизации затрат. Одной из важнейших составляющих государственного управления налоговыми поступлениями (налогового администрирования) является налоговый контроль (рисунок 5).

Рисунок 5 - Понятие «налоговый контроль»

Налоговый контроль включает в себя:

· постановку на учет в налоговом органе;

· налоговые проверки;

· получение разъяснений от налогоплательщика по исчислению налога;

· осмотр помещений;

· опрос свидетелей.

Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Он проводится должностными лицами налоговых органов. Основные цели налогового контроля представлены на рисунке 6.

В целях проведения налогового контроля все налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Рисунок 6 - Целевые мероприятия налогового контроля

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей осуществляется как в ходе проверок непосредственно у плательщиков, так и на основе поступающих в налоговые органы банковских документов, то есть в форме выездных и камеральных проверок (рисунок 7).

	Проверяются только документы		Проверяются документы и производственные (торговые) объекты
	Проводится без специального решения налогового органа		Проводится только по специальному решению налогового органа
	Срок не более 3 месяцев		Срок, как правило, два месяца

Рисунок 7 - Основные отличия камеральных и выездных налоговых проверок

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, порядок и условия их применения устанавливаются НК РФ.

Работа инспекций по взысканию налогов состоит:

· из мер по своевременному и полному внесению налоговых платежей в бюджет;

· порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по их уплате;

· порядка предоставления отсрочки и рассрочки по уплате штрафов;

· уплаты штрафов за нарушения налогового законодательства РФ;

· прекращения действия отсрочки, рассрочки.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК, на срок, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. По налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит.

Задание 1 - Выбрать правильные ответы

1 Финансирование ФНС России производится за счет средств:

1.1 регионального бюджета;

1.2 федерального бюджета;

1.3 обоих бюджетов в равных пропорциях.

2 Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется на срок:

2.1 от 1 до 3 месяцев;

2.2 от 1 до 6 месяцев;

2.3 от 6 месяцев до 1 года.

3 Проверка по месту нахождения налогового органа на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, называется:

3.1 камеральная;

3.2 выездная;

3.3 встречная.

4 Справка при проведении выездной налоговой проверки составляется в случае:

4.1 отсутствия нарушений;

4.2 наличия нарушений;

4.3 в любом случае.

5 Основной формой налогового контроля является:

5.1 осмотр помещений;

5.2 налоговые проверки.

5.3 проверки данных учёта.

6 Выездная проверка осуществляется:

6.1 один раз в квартал;

6.2 не чаще одного раза в год;

6.3 не реже одного раза в год.

7 Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) это:

7.1 предоставление рассрочки уплаты налога;

7.2 целевая отсрочка налогового платежа на кредитной основе;

7.3 уплата налогов в минимальных размерах.

8 Продолжительность выездной проверки составляет не более:

8.1 10 дней;

8.2 30 дней;

8.3 2 месяцев.

9 При каком условии предприятию может быть предоставлен ИНК?

9.1 при осуществлении организацией благотворительной деятельности;

9.2 если предприятие осуществляет инновационную деятельность;

9.3 если занимается предпринимательской деятельностью.

10 Налоговый орган обязан осуществлять постановку налогоплательщика на учет:

10.1 в течение 5 дней после предоставления документов;

10.2 в течение 10 дней;

10.3 в течение 1 месяца.

11 Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок

11.1 до 6 месяцев;

11.2 до 1 года;

11.3 до 3 лет.

12 Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении:

12.1 только организаций;

12.2 только индивидуальных предпринимателей

12.3 организаций и индивидуальных предпринимателей

13 Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены:

13.1 предшествующий год;

13.2 три предшествующих года;

13.3 любой срок.

14 В течение, какого периода времени налогоплательщик должен уплатить сумму задолженности при досрочном прекращении действия кредита?

14.1 в течение 15 дней;

14.2 в течение 30 дней;

14.3 в течение 3 месяцев.

15 Если отсрочка по уплате налога предоставлена налогоплательщику в связи с задержкой финансирования из бюджета, то проценты на сумму задолженности:

15.1 не начисляются;

15.1 начисляются;

15.3 по усмотрению налогового органа.