Правовой статус субъектов налоговых отношений

Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются: организации и физические лица, ФНС РФ и ее подразделения, Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, Министерство финансов РФ, финансовые органы уровня субъектов РФ и местных муниципальных образований.

Организации и физические лица в соответствие с НК РФ могут быть налогоплательщиками или плательщиками сборов, а также налоговыми агентами (рисунок 4).

Рисунок 4 - Виды налогоплательщиков и плательщиков сборов

Плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению налогов, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет.

Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все противоречия и неясности в отношении актов законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (ст. 3 пункт 7 НК РФ). При этом последним гарантируется административная и судебная защита их прав и интересов.

Контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов ведут налоговые органы. Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный идентификационный номер (ИНН). Он указывается налогоплательщиком во всех документах. При выявлении нарушений налогового законодательства налоговые органы должны применять меры финансовой ответственности в виде штрафных и административных санкций.

Ответственность налогоплательщика наступает за:

· нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

· нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке;

· непредоставление налоговой декларации;

· грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

· полную или частичную неуплату сумм налога;

· воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию;

· несоблюдение правил владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

· непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

· отказ специалиста, эксперта от участия в проведении налоговой проверки.

НК РФ предусмотрены штрафные санкции за каждое из перечисленных нарушений. Налоговые правоотношения включает в себя также обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц и привлечение их к ответственности за налоговое правонарушение

Задание 1 - Выбрать правильные ответы

1 Срок давности налогового правонарушения:

1.1 один год после совершения правонарушения;

1.2 три года;

1.3 пять лет.

2 Налоговые санкции взыскиваются:

2.1 добровольно или в судебном порядке;

2.2 только в судебном порядке;

2.3 только добровольно со стороны налогоплательщика.

3 Какие виды ответственности должны применять налоговые органы при выявлении нарушений налогового законодательства?

3.1 налоговые санкции и административные штрафы;

3.2 только налоговые санкции;

3.3 только административная ответственность.

4 При наличии смягчающего обстоятельства штрафы подлежат уменьшению:

4.1 не менее чем в 2 раза;

4.2 не менее чем в 3 раза;

4.3 не менее чем в 5 раз.

5 При наличии отягчающего обстоятельства штрафы увеличиваются:

5.1 на 100%;

5.2 на 200%;

5.3 на 300%.

6 Административные штрафы налагаются на виновных должностных лиц:

6.1 при несвоевременном предоставлении отчетов;

6.2 при несвоевременной уплате налогов;

6.3 в том и другом случае.

7 За несвоевременную уплату налога пени взыскиваются:

7.1 в бесспорном порядке;

7.2 в порядке, установленным налоговым органом;

7.3 в судебном порядке.

8 Налоговая инспекция выступает инициатором банкротства:

8.1 при наличии задолженности у юридического лица более 100 тыс. р.;

8.2 по отсутствующим должникам;

8.3 не имеет права выступать инициатором процедуры.

9 Срок давности взыскания санкции:

9.1 один месяц со дня обнаружения налогового правонарушения;

9.2 три месяца;

9.3 шесть месяцев со дня истечения срока уплаты, выставленного в требовании.

10 Пеня за каждый день просрочки платежа начисляется в размере:

10.1 1/300 ставки рефинансирования;

10.2 1/360 ставки рефинансирования;

10.3 0, 5 ставки рефинансирования.

11 Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов не является:

11.1 поручительство;

11.2 арест имущества;

11.3 налоговые санкции.

12 Налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику справку о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам:

12.1 в течение дня, в котором поступил письменный запрос;

12.2 в течение 5 дней со дня поступления письменного запроса;

12.3 в течение 10 дней со дня поступления письменного запроса.

13 Налогоплательщиком - налоговым резидентом РФ является физическое лицо, которое:

13.1 фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в году;

13.2 фактически находится на территории РФ не менее 12 месяцев;

13.3 фактически находится на территории РФ не менее 12 месяцев и работает не менее 183 дней в году.

14 За убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий налоговые органы несут ответственность и возмещают их:

14.1 за счет федерального бюджета;

14.2 за счет регионального бюджета;

14.3 за счет местного бюджета.

15 В какие сроки налогоплательщик обязан предоставить документы по требованию налогового органа?

15.1 в течение 5 дней;

15.2 в течение 10 дней;

15.3 в течение месяца.