Кредит 20202.

Аналитический учет по счетам № 520, 521, 522, 523 ведется:

• по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

• по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

• по векселям – по каждому векселю.

Аналитический учет по счетам № 52401-52406 ведется в порядке предусмотренном по счетам № 520, 521, 522, 523.

ТЕМА 7. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета выданных кредитов юридическим лицам:

1. Выданная сумма кредита зачислена на расчетный счет клиента

Дебет 45201-45209 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» (А)

Кредит 40702.

2. Начислены проценты по выданному кредиту

Дебет 47427 « Требования по получению процентов» (А)

Кредит 70601 «Доходы» (П).

3. Возвращена заемщиком сумма кредита

Дебет 40702

Кредит 45201-45209.

4. Уплачены заемщиком проценты по полученному кредиту

Дебет 40702

Кредит 47427.

Выдача кредитов физическим лицам учитывается на активных счетах II порядка № 45502-45509 «Кредиты, предоставленные физическим лицам».

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета выданных кредитов физическим лицам:

1. Выдана сумма кредита наличными деньгами

Дебет 45502- 45509 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» (А)

Кредит 20202.

2. Сумма выданного кредита зачислена на депозитный счет физического лица

Дебет 45502-45509

Кредит 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования» (П).

3. Начислены проценты за пользованием кредитом

Дебет 47427

Кредит 70601.

4. Возвращен кредит заемщиком – физическим лицом

Дебет 20202, 42301

Кредит 45502-45509.

5. Уплачены проценты заемщиком – физическим лицом

Дебет 20202, 42301

Кредит 47427.

Начисление и учет резерва на возможные потери по ссудам. Учет обеспечения по выданным кредитам

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета резервов на возможные потери:

1. Сформирован резерв по выданным кредитам юридических лиц

Дебет 70606 «Расходы» (А)

Кредит 45215 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям» (П).

2. Сформирован резерв по выданным кредитам физических лиц

Дебет 70606 «Расходы» (А)

Кредит 45515 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам» (П).

3. Восстановлена сумма доходов банка на величину созданного резерва при возврате заемщиком кредита банку

Дебет 45215 или 45515

Кредит 70601 «Доходы» (П).

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета полученного обеспечения:

1. Получен залог

Дебет 99998

Кредит 91311-91315.

2. Возврат залога заемщику после погашения кредита

Дебет 91311-91315

Кредит 99998.

ТЕМА 8. УЧЕТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ