Раздел 8 Учет финансовых результатов деятельности банка

Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет.

Отражение доходов и расходов в бух.учете КО должно осуществляться при строгом соблюдении след. Основных принципов:

1) все расходы и доходы банка полученные уплаченные пени, штрафы и неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках;

2) все доходы и расходы относятся на счета по их учету;

3) при отнесении сумм доходов и расходов на счета второго порядка бухгалтер должен руководствоваться схемой аналит.учета доходов и расходов, которые утверждены в положение 302-П

4) счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другой установленный срок, в последний раб. день.

Структура схемы и отчета о доходах и расходах или отчет о прибылях и убытках состоит из:

Глава 1 Доходы:

а) доходы от банковских операций и др.сделок

б)операционные доходы;

в)прочие доходы.

Глава2 Расходы

а) расходы от банковских операций и др.сделок

б)операционные расходы;

в)прочие расходы.

Глава 3 Фин.результат, который подсчитывается как разница между доходами и расходами банка. Положительный – прибыль, отрицательный результат – убытки.

Доходы от банковских операций и др.сделок

1) процентные доходы: по предоставленным кредитам, доходы виде процентов по депозитам размещенных в БР и др.КО, доходы в виде процентов по вложенным в долговые обязательства.

2) другие доходы от банк. операций и др. сделок:

- доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

- доходы от купли/продажи ин.валюты

-доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств

- доходы от операций с драг.металлами, факторинговых операций, лизинговых.

Данные доходы банк получает в виде комиссии и курсовой разницы.

Операционные доходы

- доходы от операций с цен.бумагами, кроме процентных дивидендов, % и переоценки,

-доходы от операций с выпущенными цен.бум (дисконт)

-доходы от участия в капитале других организаций

-положительная переоценка цен.бум, ин.валюты, драг.металлов

Банк получает доходы виде комиссионного вознаграждения.

Прочие доходы

-штрафы, пени, неустойки

-доходы прошлых лет

-др.

Расходы от банковских операций и др.сделок

Процентные расходы:

-расходы по полученным кредитам

-расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов – юр.л

-расходы по депозитам юр.л

-расходы по прочим привлеченным средствам

-расходы по выпущенным долговым обязательствам

Операционные расходы

-расходы по операциям с цен.бум, кроме % и переоценки

-отрицательная переоценка цен.бум., средств в ин.валюте, драг. металлах.

-другие операционные расходы (изменение курса цен.бум, валютного курса)

-расходы связанные с обеспечением деятельности КО.

Прочие расходы

-штрафы, пени, неустойки уплаченные банком

-расходы прошлых лет

На процентные доходы и расходы приходится 90% общей суммы доходов и расходов банка. Правилами 302-П установлен «Порядок начисления процентов по привлеченным и размещенным денеж.средствам». В настоящее время используется метод начислений.

Все доходы учитываются на сч. 70601-70605 По Кт счетов проводятся суммы полученных доходов.

Все расходы на сч.70606-70610. Учет ведется по Дт счетов.

В конце отчетного периода результат финансовой деятельности банка (прибыль – положительная разница между доходами и расходами) относится на счет 70501 «Использование прибыли отчетного года». Убытки, полученные банком, покрываются за счет фондов банка, неиспользованной прибыли предшествующих лет либо др. средствами.