Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
|
Приобретение долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
| № | Содержание операции | Контировка | Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| Оплачены несущественные затраты, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг | 30102 30110 40701 47422 | В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1 | ||
| Учтены консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг | 30102 30110 40701 47422 | Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете 50905 " Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3 | ||
| Создание резерва на возможные потери | " Другие операционные расходы", символ 25302 | |||
| Кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг | В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4 | |||
| Перечислены брокерам денежные средства по договорам для приобретения ценных бумаг и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения | 30102 30110 40701 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4 | ||
| .4 | Создан резерв на возможные потери | " Другие операционные расходы", символ 25302 Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 | ||
| .5 | Корректировка резерва на возможные потери | - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва. " Другие операционные расходы", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 | ||
| - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва. " Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 | ||||
| Учтены приобретенные ценные бумаги | 50104 50105 50106 50107 50108 50109 50110 50116 50118 | - при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.1.4, п.4.1 | ||
| - на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, п.4.1 | ||||
| - оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1 | ||||
| 30102 30110 | - перечислены денежные средства на оплату расходов | |||
| Восстановление резерва | " Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 | |||
| Начисление дисконта | 50104... 50110 50116 50118 | - отдельные лицевые счета " Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. | ||
| - при отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3 | ||||
| - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 | ||||
| Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД) | 50104... 50110 50116 50118 | - отдельные лицевые счета " ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. | ||
| - при отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3 | ||||
| - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 | ||||
| Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам | 30102 30110 30602 | - на полную сумму, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4 | ||
| 50104... 50110 50116 50118 | - лицевой счет " ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного | |||
| 50104... 50110 50116 50118 | - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.4 | |||
| По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4 | ||||
| Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам | 30102 30110 30602 | - на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5 | ||
| 50104... 50110 50116 50118 | - " Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного | |||
| 50104... 50110 50116 50118 | - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.5 | |||
| По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5 | ||||
| Произведена переоценка ценных бумаг | Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.1 Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.4 | |||
| - положительная переоценка | - символ 15101. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.1(а) | |||
| - отрицательная переоценка | - символ 24101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.1(б) | |||
| Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках | В последний рабочий день месяца все ценные бумаги " оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.3 | |||
| - положительная переоценка | - сумма увеличения положительной переоценки, а также сумма превышения положительной переоценки над Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(в) | |||
| - отрицательная переоценка | - сумма увеличения отрицательной переоценки, а также сумма превышения отрицательной переоценки над положительной Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(в) | |||
| - отрицательная переоценка в пределах положительной | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(а) | |||
| - положительная переоценка в пределах отрицательной | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(б) |
Данная страница нарушает авторские права?