Расходы для целей налогообложения

Расходы для целей налогообложения определяются, классифицируются и отражаются в налоговом учете в соответствии с гл.25 НК РФ. Расходами признаются обоснованные, экономически оправданные, документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией – материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы

2. Внереализационные расходы – по содержанию арендуемого (взятого в лизинг) имущества; пени и иные санкции, которые уплачены контрагентам за нарушение договорных обязательств; безнадежная дебиторская задолженность; резервы по сомнительным долгам, оплата услуг банков; в виде процентов, уплаченных по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам; в виде отрицательной курсовой разницы

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений статьи 319 НК РФ.

Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

Прямые;

Косвенные.

К прямым расходам относятся:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта ст.254 НК РФ

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.