Определение сметы затрат на производство и реализацию родукции

6.1. Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.

Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:

- по экономическим элементам;

- по статьям расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

6.2.Смета затрат включает следующие статьи:

- основные материалы;

- реализуемые отходы;

- основные материалы за вычетом отходов;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные цели производственных рабочих;

- накладные расходы.

6.2.1. Основные материалы:

Эти затраты рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции :

а) на весь объем: руб./год, (21)

б) на единицу продукции: руб./ед., (22)

где – норма расхода материала, кг/изд. (см. формулу 7);

– цена материала, руб./кг (исходные данные);

– годовой объем производства (ед./год).

С_МQ = 107, 69 · 174 · 5000 = 93690300 руб./год, или 93690, 300 тыс.руб./год

С¹_М = 107, 69 · 174 = 18738, 06 руб./ед., или 18, 738 тыс. руб./ед.

6.2.2. Реализуемые отходы:

а) на весь объем:

руб./год, (23)

б) на единицу продукции:

руб./ед., (24)

где – чистый вес изделия, кг/изд. (исходные данные)

– цена реализуемых отходов, руб./ кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов).

С_ОТХQ = (107, 69 – 70) · (0, 1 · 174) · 5000 = 3279030 руб./год, или 3279, 030 тыс. р./год

С¹_ОТХ = (107, 69 – 70) · (0, 1 · 174) = 655, 806 руб./ед.

6.3. Стоимость материалов за вычетом отходов:

а) на весь объем: руб./год, (25)

б) на единицу продукции: руб./ед. (26)

С_МQ = 93690, 300 – 3279, 030 = 90411, 270 тыс. руб./год.

С ¹_М = 18738, 06 – 655, 806 = 18082, 254 руб./ед.

6.4. Основная заработная плата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

руб./ед., (27)

где – норма времени на выполнение i-ой операции, мин/ед.;

– часовая ставка 1-го разряда, руб./час;

– тарифный коэффициент соответствующего разряда;

– коэффициент, учитывающий премии и доплаты (» 1, 5);

– районный коэффициент ( = 1, 3).

Часовая ставка 1-го разряда ( ориентировочно может быть принята в интервале от 50, 0¸ 80, 0 руб./час).

Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется
из табл. 5:

Таблица 5

Тарифные коэффициенты

С_З0 = (30 · 2, 16 + 70 · 2, 76 + 50 · 2, 44 +40 · 1, 91 + 90 · 2, 76 + 80 · 2, 44) ·

· 60 · 1, 5 · 1, 3 / 60 = 1755 р./ед.

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства определяется путем умножения величины , рассчитываемой по формуле (26) на

(28)

С_З0Q = 1755 · 5000 = 8775000 р. Или 8775, 0 тыс. руб./год.

6.5. Дополнительнаязаработная плата производственных рабочих рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции:

а) на единицу: руб./ед., (29)

б) на весь объем: руб./год, (30)

где – коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате ( = 0, 10 ¸ 0, 15).

С_доп = 1755, 0 · 0, 1 = 175, 5 руб./ед.

С_допQ = 8775, 0 · 0, 1 = 877, 5 тыс.руб./ед.

6.6. Отчисления на социальные цели

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:

- пенсионный;

- обязательного медицинского страхования;

- социального страхования.

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 30% от основной и дополнительной заработной платы:

а) на весь объем: руб./год, (31)

б) на единицу: руб./ед. (32)

С_отч = (1755 + 175, 5) · 0, 3 = 579, 15 руб./ед.

Сз_отчQ = (8775 + 877, 5) · 0, 3 = 2895, 75 руб./ед.

6.7. Итак, первые шесть статей относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены
на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем (способ отнесения рассматривается ниже).

Как известно к косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. На малых предприятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладные расходы.

6.8. Накладные расходы

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

- амортизация основных фондов предприятия;

- амортизация нематериальных активов;

- арендная плата за помещение;

- отчисления в ремонтный фонд;

- вспомогательные материалы на содержание оборудование;

- затраты на силовую электроэнергию;

- износ инструмента;

- заработная плата вспомогательных рабочих;

- отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;

- заработная плата административно-управленческого персонала

- отчисления на социальные цели административно-упраленческого персонала;

- командировочные расходы;

- представительские расходы;

- на рекламу;

- налоги на пользование автомобильными дорогами;

- плата за кредит;

- прочие расходы.

6.8.1. Амортизация основных средств ():

руб./год, (33)

где – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

– норма амортизационных отчислений, 8%.

Са_ос = (1040 + 312 + 104) · 8 /100 = 116, 48 тыс. руб./год.

6.8.2. Амортизация нематериальных активов ()

руб./год, (34)

где – стоимость нематериальных активов (п. 2.5.)

– срок списания нематериальных активов (»5 лет).

Са_на = 40 / 5 =8 тыс. руб./год.

6.8.3. Арендная плата ():

руб./год, (35)

где –суммарная арендуемая площадь здания, включая производственную и под офис;

– арендная плата за 1м², руб./м² (100 ¸ 400 руб./м² за месяц).

С_ап = 290, 4 · 100 · 12 = 348480 руб./год, или 348, 48 тыс. руб./год.

6.8.4. Отчисления в ремонтный фонд ():

руб./год, (36)

где - стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

- коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд

(» 0, 05-0, 10).

С_рм = (1040 + 312) · 0, 05 = 67, 6 тыс. руб./год.

6.8.5. Вспомогательные материалы на содержание оборудования():

руб./год, (37)

где - коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (» 0.02-0, 03).

С_вм = (1040 + 312) · 0, 03 = 40, 56 тыс. руб./год.

6.8.6. Затраты на силовую электроэнергию ()

Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

руб./год, (38)

где - количество операций технологического процесса;

- установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (в курсовой работе принимается соответственно по операциям: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);

- годовой фонд времени работы оборудования, час/год (дается в задании);

- коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции (принимается по результатам расчета, выполненного в п. 2.1.);

- коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – » 0, 6);

- коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции – » 0, 7);

- цена электроэнергии за 1 квт/час (10 руб./квт-ч).

Кпд - коэффициент полезного действия двигателя (0, 8-0, 9).

С_эс = (5 · 0, 667 + 7 · 0, 778 + 6 · 0, 556 +8 · 0, 889 + 4 · 1, 000 + 7 · 0, 889) ·

· 3750 · 0, 6 · 0, 7 · 10 · 0, 9 = 417375, 0 руб./год, или 417, 375 тыс. руб./год..

6.8.7. Износ инструмента ():

руб./год, (39)

где - норма времени на выполнение i-ой операции;

- средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (»300мин.);

- средняя цена единицы инструмента (»80-100 руб./ед.);

- годовой объем производства, ед./год.

С_ин = (30 + 70 + 50 +40 + 90 + 80) ·0, 6 · 5000 · 90 / 300 = 324000 руб./год, или 324, 0 тыс. руб./год.

6.8.8. Заработная плата вспомогательных рабочих ()

, руб./год, (40)

где - количество профессий вспомогательных рабочих;

- численность рабочих по соответствующей профессии;

- месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

- коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих ( = 1, 2-1, 3);

- районный коэффициент ( = 1, 3).

Месячная тарифная ставка уборщика помещений составляет 5 тыс. руб./мес., слесаря – 10 тыс. руб./мес., разнорабочих – по 8 тыс.руб./мес., кладовщика – 9 тыс. руб./мес.

С_Звр = (5 · 1 + 10 · 1+ 8 · 2 + 9 · 1) ·12 · 1, 2 · 1, 3 = 748, 8 тыс. руб./год.

6.8.9. Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих

руб./год, (41)

С_ОТЧвр = 748, 8 · 0, 3 = 224, 64 тыс. руб./год.

6.8.10. Заработная плата административно-управленческого персоналаслужащих ():

руб./год, (42)

где - месячный оклад работника административно-управленческого персонала;

- численность работников административно-управленческого персонала по соответствующей должности (в курсовой работе по каждой должности принимается по одному человеку).

С_Зсл = (50 + 40+ 30 + 30 + 20) ·12 · 1, 3 = 2652 тыс. руб./год.

6.8.11. Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала

руб./год. (43)

С_ОТЧсл = 2652 · 0, 3 = 795, 6 тыс. руб./год.

6.8.12. Командировочные расходы ():

Эти расходы можно принять приблизительно 10% от заработной платы административно-управленческого персонала.

руб./год. (44)

С_ком = 0, 1 · 2652 = 265, 2 тыс. руб./год.

6.8.13. Представительские расходы ()

Эти расходы ориентировочно можно принять на уровне 4% от фонда оплаты труда.

руб./год, (45)

С_ПРЕД = 0, 04 · (8775 + 877, 5) = 386, 1 тыс. руб./год.

6.8.14. Затраты на рекламу (), не более

руб./год. (46)

где - выручка от реализации продукции (см. формулу 14).

С_РЕКЛ= 0, 01 · 134682, 692 = 1346, 827 тыс. руб./год.

6.8.15. Плата за краткосрочный кредит ()

В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка), умноженной на коэффициент, равный 1, 8. Общая плата за кредит принимается на 5-10% больше указанного предела, действующего на момент выполнения курсовой работы. Таким образом, в себестоимости продукции должно быть отражено:

руб./год, (47)

где - сумма кредита (п. 3.2.);

- годовая ставка процент за кредит (в пределах ставки ЦБ, умноженной на коэффициент, равный 1, 8);

- срок взятия кредита ( = 6 месяц).

С_кр = 503, 433 · 25 · 1, 8 · 6 / (12 · 100) = 113, 272 тыс. руб./год.

6.8.16. Прочие расходы ()

Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т.д.

В курсовой работе эти расходы можно принять в размере 10-20% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

С_пр = 0, 1· (116, 48 + 8 + 348, 48 + 67, 6 + 40, 56 + 417, 375 + 324 + 748, 8 + 224, 64 + 2652 + 795, 6 + 265, 2 + 386, 1 +1346, 827 +113, 272) = 785, 493 тыс. руб./год.

6.8.17. На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.

Таблица 6

Смета накладных расходов