Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Форма № 6






Регистр движения резерва предстоящих расходов по ремонту основных средств (руб.)

 

Дата расхода Вид расхода Сумма расхода Размер резерва Затраты на ремонт, списан-ные на прочие расходы Остаток резерва, включаемый во внереализацион-ные доходы Сумма резерва, включаемая в резерв следующего года
Резерв на текущие и средние ремон-ты Резерв на предстоя-щий капиталь-ный ремонт в 2005 г.
Ноябрь 2003 г. Ремонт производственной линии       - - -
Декабрь 2003 г. - - - -   -  

 

Следовательно, предприятие может руководствоваться ст. 324 НК РФ, а затем использовать данные бухгалтерского учета. Но это возможно только в том случае, если расходы на ремонт одинаковы и в бухгалтерском, и в налоговом учете, что бывает не всегда.

Резерв по сомнительным долгам

Формирование резерва по сомнительным долгам позволяют и глава 25 НК, и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. В обоих документах под сомнительным долгом понимается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и при этом не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ и п. 70 Положения). В бухгалтерском учете также разрешено создавать резерв по сомнительным долгам по любой просроченной задолженности за реализованную продукцию (товары, работы, услуги).

Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения можно создавать каждый квартал тем предприятиям, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Перед началом квартала необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности. При этом все сомнительные долги делят на три группы в зависимости от того, когда истек срок их налогообложения:

1) более чем за 90 дней до начала квартала (года);

2) в период от 90 до 45 дней до начала квартала (года);

3) менее чем за 45 дней до начала квартала (года).

В резерв можно включить всю сумму долгов первой группы и 50% каждого долга второй группы. Долги третьей группы в резерв не входят. Сумма резерва учитывается в составе внереализационных расходов того квартала, на который этот резерв создан. При этом его общая величина не должна превышать 10% выручки от реализации продукции (без учета НДС и налога с продаж).

Отразить создание резерва можно в налоговом учете по-разному: на основе автономной системы налогового учета или на основе данных бухгалтерского учета.

Предприятия, которые выбирают автономную систему налогового учета, используют форму аналитических регистров. В регистре отдельно указывается сомнительная задолженность, срок погашения который истек более чем за 90 дней до начала квартала и в период от 90 до 45 дней. В этом же регистре отражается и сумма резерва, которая включается во внереализационные расходы. Чтобы ее рассчитать, общую сумму резерва сравнивают с суммой, которая равна 10% выручки от реализации. Если общая сумма резерва больше 10% выручки, то во внереализационные расходы включаются 10% выручки. Если же она не превышает 10% выручки, то во внереализационные расходы включается сумма резерва.

Предположим, что ООО «Космос» решило создать резерв по сомнительным долгам во II квартале 2003 г. 31 марта 2003 г. оно произвело инвентаризацию дебиторской задолженности. Поданным регистра учета операций по движению дебиторской задолженности, у предприятия есть три просроченные задолженности."

- ОАО «Восток» - 1000 тыс. руб.; срок погашения истек в апреле 1999 г. (более 90 дней до начала II квартала 2003 г.);

- ООО «Сатурн» - 500 тыс. руб.; срок погашения истек 11 февраля 2003 г. (49 дней до начала II квартала 2003 г.);

- ООО «Венера» - 2000 тыс. руб.; срок погашения истек 11 марта 2003 г. (21 день до начала II квартала 2003 г.).

Результаты инвентаризации отражены в регистре по форме № 7.

 






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.