Реализация товаров на территории РФ.

Местом реализации товаров Россия считается в двух случаях:

1) товар находится на территории РФ и не перемещается за ее пределы;

2) товар в момент начала отгрузки находится в РФ.

2. Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитывают при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4. Импорт товаров на территорию РФ.

Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Для всех налогоплательщиков НДС установлен единый налоговый период - квартал.

Существуют основные и дополнительные ставки налога: основные: 0%, 10%, 18%.

Ставка 0% применяется:

- по экспортируемым товарам;

- по товарам, помещенным под режим свободной таможенной зоны;

- при реализации услуг по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых товаров;

- при реализации работ, связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита;

- при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся не в России;

- при реализации товаров в области космической деятельности;

- при реализации товаров для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персоналом.

Нулевая ставка налога означает, что перечисленные товары освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

По ставке 10% облагаются:

1) товары для детей:

2) продовольственные товары:

3) продукция средств массовой информации и книжная продукция (кроме рекламной и эротической);

4) лекарства, лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.

Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 18%.

Дополнительные ставки 10/110 % и 18/118 %.

В некоторых случаях суммы, полученные за товары, включают в себя НДС, но он не выделен отдельной строкой в расчетных документах. Тогда сумму налога нужно определить самостоятельно.

По операциям, облагаемым НДС по ставке 10%, НДС определяется:

По операциям, облагаемым НДС по ставке 18%, НДС определяется:

НДС исчисляется расчетным путем в следующих случаях.

1. При получении авансовых платежей. Если аванс получен за товары, которые облагаются по ставке 0%, то сумма аванса НДС не облагается.

2. При получении денег за проданные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

3. При получении процентов по облигациям, векселям и товарному кредиту.

4. При получении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, если эти обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.

5. При перепродаже имущества, учет которого ведется по ценам, включающим в себя НДС.

6. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения.

7. При удержании налога налоговыми агентами.

Налоговая база по НДС - все полученные доходы от реализации товаров. Кроме того, в налоговую базу включаются суммы:

1. Полученные авансы. Не платят НДС с полученной предоплаты фирмы, которые выпускают продукцию с длительным производственным циклом - больше шести месяцев.

2. Деньги в виде финансовой помощи, полученные за проданные товары, работы, услуги.

3. Проценты по облигациям, векселям и товарному кредиту. НДС берется не со всей суммы процентов, а только с части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России.

4. Полученные выплаты по договорам страхования риска неисполнения обязательств.